Giới thiệu về Công văn 4829/TCT-CS

Công văn 4829/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với vé cước phí đường bộ (vé cầu đường) dành cho các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ đường bộ. Văn bản làm rõ các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và phân định rõ ràng phương án xử lý thuế đối với vé cầu đường theo hai giai đoạn: trước và từ ngày 01/01/2017.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (Điều 14)

Căn cứ theo quy định pháp luật về thuế GTGT, nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể như sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Quy định này áp dụng đối với cả phần thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp sử dụng hóa đơn không đúng quy định của pháp luật. Ví dụ điển hình là hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (ngoại trừ các trường hợp đặc thù được phép sử dụng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT).

- Quy định kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với vé cầu đường trước ngày 01/01/2017

Trong giai đoạn trước ngày 01/01/2017, việc xử lý thuế GTGT đối với vé cước phí đường bộ được phân chia theo nguồn vốn đầu tư của công trình đường bộ:

• Đối với công trình đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước: Khoản thu vé cước phí đường bộ thực hiện theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với loại vé này.
• Đối với công trình không đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước: Do các tổ chức, cá nhân quản lý và khai thác thu vé cước phí đường bộ. Nếu vé cước phí đường bộ đã được thông báo phát hành là hóa đơn theo đúng quy định pháp luật, đồng thời có ghi rõ giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT, thì cơ sở kinh doanh sử dụng đường bộ được dùng vé này làm căn cứ để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Quy định kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với vé cầu đường từ ngày 01/01/2017

Từ ngày 01/01/2017, chính sách thuế đối với phí sử dụng đường bộ có sự thay đổi căn bản do sự điều chỉnh của Luật phí và lệ phí:

• Phí sử dụng đường bộ chính thức chuyển sang thực hiện theo cơ chế giá do Nhà nước định giá. Theo quy định của Luật thuế GTGT, giá dịch vụ sử dụng đường bộ lúc này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Do đó, đối với tất cả các loại vé cước phí đường bộ được thông báo phát hành là hóa đơn theo quy định và có ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT, cơ sở kinh doanh sử dụng dịch vụ đường bộ đều được căn cứ vào các vé này để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện

Để đảm bảo việc thực thi đúng pháp luật thuế, Tổng cục Thuế đã đưa ra các chỉ đạo cụ thể:

• Yêu cầu Cục Thuế tỉnh Gia Lai căn cứ vào các quy định pháp luật và hướng dẫn tại công văn này để trực tiếp hướng dẫn cụ thể cho Doanh nghiệp tư nhân Phú Lợi thực hiện việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với vé cước đường bộ phát sinh tại đơn vị.
• Doanh nghiệp tư nhân Phú Lợi có trách nhiệm chủ động liên hệ với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để nhận hướng dẫn chi tiết và thực hiện kê khai đúng quy định.