Giới thiệu về Công văn 3568/TCT-KK năm 2018

Công văn 3568/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn thống nhất việc xử lý hồ sơ khai thuế bổ sung của người nộp thuế sau khi đã có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho các Cục Thuế địa phương, đồng thời đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

Nguyên tắc xử lý hồ sơ khai bổ sung trước khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra

Trường hợp người nộp thuế phát hiện sai sót và nộp hồ sơ khai thuế bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì hồ sơ này được chấp nhận và xử lý theo quy định thông thường. Người nộp thuế tự tính tiền chậm nộp (nếu có) và không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai.

Xử lý hồ sơ khai bổ sung trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

• Quyền nộp hồ sơ bổ sung: Trong thời gian thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở, người nộp thuế vẫn có quyền nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh.
• Trách nhiệm của Đoàn thanh tra, kiểm tra: Đoàn thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ khai bổ sung của người nộp thuế để kiểm tra, xác minh trực tiếp trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
• Ghi nhận kết quả: Số liệu điều chỉnh, bổ sung sẽ được Đoàn thanh tra, kiểm tra đối chiếu, xác định tính chính xác và ghi nhận vào Biên bản thanh tra, kiểm tra thuế để xử lý theo quy định.

Xử lý hồ sơ khai bổ sung sau khi đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế

Đây là nội dung cốt lõi của Công văn 3568/TCT-KK, phân chia rõ ràng thành hai trường hợp cụ thể dựa trên tác động của việc khai bổ sung đối với nghĩa vụ thuế:

1. Trường hợp khai bổ sung làm tăng nghĩa vụ thuế hoặc giảm số thuế được khấu trừ, được hoàn

• Người nộp thuế được phép nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh cho kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra.
• Người nộp thuế phải tự xác định số tiền thuế tăng thêm, số tiền thuế được khấu trừ giảm đi hoặc số tiền thuế được hoàn giảm đi để nộp vào ngân sách nhà nước.
• Cơ quan thuế sẽ tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót đến ngày người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách.
• Người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn theo quy định pháp luật.

2. Trường hợp khai bổ sung làm giảm nghĩa vụ thuế hoặc tăng số thuế được khấu trừ, được hoàn

• Người nộp thuế không được tự ý nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh trực tiếp để làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ, được hoàn của kỳ tính thuế đã có kết luận thanh tra, kiểm tra.
• Để được giải quyết quyền lợi, người nộp thuế phải thực hiện thủ tục khiếu nại theo quy định của Luật Khiếu nại hoặc đề nghị cơ quan thuế xem xét, giải quyết theo quy định về giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc chờ kỳ thanh tra, kiểm tra tiếp theo để cơ quan thuế xem xét, xử lý.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính hiệu lực và tính nghiêm minh của các quyết định hành chính thuế đã được ban hành sau quá trình thanh tra, kiểm tra kỹ lưỡng.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo các phòng, chi cục thuế thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế hiểu rõ quyền và nghĩa vụ khi thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau thanh tra, kiểm tra.
• Kiểm soát chặt chẽ hệ thống quản lý thuế (TMS) để phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp người nộp thuế tự ý khai bổ sung giảm thuế phải nộp sau thanh tra, kiểm tra không đúng quy định.
• Phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kê khai, bộ phận thanh tra, kiểm tra và bộ phận pháp chế để giải quyết các vướng mắc phát sinh của người nộp thuế một cách nhanh chóng, đúng pháp luật.