Giới thiệu về Công văn 641/TCT-KK năm 2018

Công văn 641/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện việc khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế sau khi đã có kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Các quy định cốt lõi về khai điều chỉnh hồ sơ khai thuế sau thanh tra, kiểm tra

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 641/TCT-KK tập trung vào việc phân loại và xử lý các trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh cụ thể như sau:

• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế được hoàn: Người nộp thuế được phép thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh đối với các kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số tiền thuế tăng thêm phải nộp, tự tính tiền chậm nộp phát sinh (nếu có) và nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ, tăng số thuế được hoàn: Người nộp thuế không được tự ý khai bổ sung, điều chỉnh trực tiếp vào hồ sơ khai thuế của thời kỳ đã được thanh tra, kiểm tra. Thay vào đó, người nộp thuế phải lập văn bản giải trình, cung cấp tài liệu chứng minh và gửi kiến nghị đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được xem xét, giải quyết và xử lý theo đúng thẩm quyền.
• Phương pháp kê khai điều chỉnh đối với thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Đối với sắc thuế GTGT, trường hợp kết luận thanh tra, kiểm tra dẫn đến việc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ đã thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế không điều chỉnh lại tờ khai của kỳ đã thanh tra. Thay vào đó, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai số thuế GTGT điều chỉnh giảm này vào Chỉ tiêu 37 (Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước) trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ nhận được kết luận hoặc kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại).

Ý nghĩa và lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

• Tính nhất quán trong quản lý thuế: Hướng dẫn này giúp đảm bảo tính thống nhất về số liệu giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, ngăn chặn việc doanh nghiệp tự ý thay đổi số liệu thuế đã được cơ quan có thẩm quyền xác nhận qua công tác thanh tra, kiểm tra.
• Trách nhiệm tuân thủ của doanh nghiệp: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát kỹ các biên bản, quyết định xử lý vi phạm về thuế sau thanh tra để thực hiện điều chỉnh tờ khai thuế ở kỳ hiện tại một cách chính xác, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh do chậm trễ hoặc kê khai sai lệch chỉ tiêu điều chỉnh.