Tổng quan về Công văn 4350/TCT-KK năm 2019

Công văn 4350/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế về việc thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Văn bản này tập trung làm rõ các nguyên tắc, thời hạn, thủ tục hồ sơ cũng như các hệ quả pháp lý liên quan đến nghĩa vụ thuế và xử phạt hành chính khi người nộp thuế tự phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp.

- Nguyên tắc cốt lõi khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn thì được quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế để điều chỉnh lại thông tin cho chính xác.
• Việc khai bổ sung được thực hiện vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phân biệt đã quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót hay chưa, miễn là trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Quy định khai bổ sung sau khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra

• Đối với các kỳ tính thuế, sắc thuế thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra: Kể từ khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở, người nộp thuế vẫn được nộp hồ sơ khai bổ sung. Tuy nhiên, việc xử lý số thuế tăng thêm, giảm đi hoặc các hành vi vi phạm sẽ được giải quyết và xử lý theo kết luận của đoàn thanh tra, kiểm tra.
• Đối với các kỳ tính thuế, sắc thuế không thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế được thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh theo nguyên tắc thông thường và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu khai bổ sung.
• Sau khi đã ban hành kết luận thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung đối với các chỉ tiêu không làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, số thuế được khấu trừ hoặc số thuế được hoàn của kỳ đã thanh tra, kiểm tra. Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế thiếu và bị xử phạt theo quy định.

- Xử lý tiền chậm nộp và các chế tài hành chính liên quan

• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp: Người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước, đồng thời tự xác định và nộp tiền chậm nộp phát sinh. Tiền chậm nộp được tính trên số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức tỷ lệ phần trăm tính tiền chậm nộp theo quy định pháp luật hiện hành.
• Trường hợp khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp: Người nộp thuế được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tương ứng. Số thuế nộp thừa (nếu có) sẽ được bù trừ vào nghĩa vụ thuế của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định về xử lý số tiền thuế nộp thừa.
• Miễn xử phạt vi phạm hành chính: Nếu người nộp thuế tự phát hiện sai sót và chủ động nộp hồ sơ khai bổ sung trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì sẽ không bị xử phạt về hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.

- Thành phần hồ sơ khai bổ sung theo hướng dẫn

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh (ghi nhận số liệu đúng sau khi sửa đổi).
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu quy định, trong đó nêu rõ lý do sai sót, nội dung điều chỉnh, số liệu chênh lệch giữa tờ khai chính thức và tờ khai bổ sung, cùng số tiền chậm nộp phát sinh (nếu có).
• Các tài liệu, chứng từ, hóa đơn kèm theo để chứng minh cho các số liệu điều chỉnh, bổ sung trong hồ sơ.