Tóm tắt Công văn 333/CT-TTHT năm 2020 về lập hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 333/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về thời điểm và nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung văn bản căn cứ trên các quy định pháp luật thuế cốt lõi như Luật Thuế giá trị gia tăng, Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết về thời điểm xác định nghĩa vụ lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng, mua bán hàng hóa:

• Thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Doanh nghiệp phải căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hóa hoặc các chứng từ chuyển giao quyền sở hữu để thực hiện xuất hóa đơn kịp thời, tránh hành vi trì hoãn xuất hóa đơn sang kỳ tính thuế tiếp theo.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

Đối với lĩnh vực dịch vụ, việc xác định thời điểm lập hóa đơn được quy định cụ thể nhằm đảm bảo tính minh bạch trong việc kê khai thuế:

• Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với một số dịch vụ đặc thù có tính chất liên tục hoặc thu tiền theo kỳ như dịch vụ viễn thông, truyền hình, công nghệ thông tin.

3. Quy định lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Hoạt động xây dựng, lắp đặt có quy trình nghiệm thu phức tạp nên thời điểm lập hóa đơn được hướng dẫn riêng biệt:

• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp chủ đầu tư và nhà thầu thực hiện nghiệm thu, bàn giao từng phần hoặc từng hạng mục công trình thì mỗi lần bàn giao đều phải lập hóa đơn GTGT tương ứng với khối lượng và giá trị được nghiệm thu.

4. Hệ quả pháp lý khi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Công văn cũng lưu ý người nộp thuế về các rủi ro pháp lý và chế tài xử phạt khi vi phạm quy định về thời điểm lập hóa đơn:

• Doanh nghiệp có hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo các mức phạt quy định tại Nghị định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.
• Đối với bên mua, việc sử dụng hóa đơn lập sai thời điểm của bên bán có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc không chấp nhận tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trừ các trường hợp đặc biệt có hướng dẫn cụ thể từ Bộ Tài chính.

Khuyến nghị: Các doanh nghiệp cần thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ giữa bộ phận kinh doanh, bộ phận kho và bộ phận kế toán để đảm bảo việc lập hóa đơn GTGT luôn đồng bộ với thời điểm chuyển giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ thực tế.