Giới thiệu về Công văn 10775/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 10775/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra. Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc cốt lõi, thời điểm xuất hóa đơn đối với từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như các chế tài xử lý vi phạm liên quan nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

Nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc lập hóa đơn GTGT đầu ra phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc cơ bản sau:

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Nội dung trên hóa đơn phải ghi nhận đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu theo quy định, phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
• Hóa đơn phải được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn, không được tẩy xóa, sửa chữa và phải sử dụng cùng một loại mực không phai để đảm bảo tính lưu trữ lâu dài.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn trước khi phát hành và gửi cho khách hàng cũng như cơ quan thuế.

Quy định chi tiết về thời điểm lập hóa đơn GTGT

Thời điểm lập hóa đơn là căn cứ pháp lý quan trọng để xác định nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT của doanh nghiệp. Công văn hướng dẫn cụ thể cho từng trường hợp như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Xử lý hành vi lập hóa đơn sai thời điểm

Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp có hành vi lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền theo các mức độ vi phạm quy định tại Nghị định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
• Trường hợp lập hóa đơn sai thời điểm dẫn đến chậm nộp thuế, doanh nghiệp ngoài việc bị xử phạt hành chính còn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp tính trên số ngày chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Đối với bên mua, nếu việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định và bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ thì bên mua vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khuyến nghị của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính không đáng có, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp cần thực hiện tốt các nội dung sau:

• Thường xuyên rà soát quy trình bán hàng, cung cấp dịch vụ để xác định chính xác thời điểm chuyển giao rủi ro, hoàn thành dịch vụ nhằm xuất hóa đơn đúng thời hạn quy định.
• Tăng cường công tác đào tạo, cập nhật kiến thức pháp luật thuế cho bộ phận kế toán để nắm vững các quy định mới về hóa đơn điện tử.
• Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ đối với việc phát hành và quản lý hóa đơn đầu ra, đảm bảo tính thống nhất giữa hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu và hóa đơn GTGT thực tế.