Giới thiệu về Công văn 3299/TCT-CS năm 2023

Công văn 3299/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài, đặc biệt là chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 và các khoản chi mang tính chất phúc lợi khác. Văn bản này giúp các doanh nghiệp xác định rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi theo Công văn 3299/TCT-CS

- Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly và phúc lợi

• Các khoản chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19 tại khách sạn cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được xác định là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.
• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi phúc lợi này nếu tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, bao gồm hóa đơn dịch vụ lưu trú, quyết định tiếp nhận và chi trả chi phí của doanh nghiệp, cùng các chứng từ thanh toán liên quan.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào được khấu trừ

• Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả chi phí cách ly phòng dịch cho chuyên gia nước ngoài) được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện chung về khấu trừ thuế GTGT.
• Điều kiện khấu trừ bao gồm: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

- Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

• Trường hợp khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc là yêu cầu bắt buộc theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm phòng chống dịch, thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp các khoản chi khác mang tính chất phục vụ lợi ích cá nhân của chuyên gia (không thuộc quy định bắt buộc của nhà nước hoặc vượt quá định mức quy định) thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân nhận được theo quy định hiện hành.

Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 3299/TCT-CS năm 2023 đã tạo ra hành lang pháp lý rõ ràng, giúp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp sử dụng lao động nước ngoài trong giai đoạn phục hồi sau đại dịch. Để áp dụng đúng quy định, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thực hiện rà soát kỹ lưỡng hệ thống quy chế tài chính, hợp đồng lao động để ghi nhận rõ ràng các khoản chi phúc lợi, chi phí cách ly nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ khi giải trình với cơ quan thuế.
• Kiểm soát chặt chẽ hạn mức 01 tháng lương thực tế thực hiện để tối ưu hóa chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh tính bắt buộc của các khoản chi phòng dịch theo đúng hướng dẫn của cơ quan y tế địa phương tại thời điểm phát sinh chi phí.