Tổng quan về Công văn 2880/TCT-CS năm 2023

Công văn 2880/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm giải quyết các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế và các trường hợp phải chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư

Căn cứ vào Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế GTGT khi thực hiện chuyển nhượng dự án:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trường hợp phải kê khai, nộp thuế GTGT: Nếu dự án đầu tư được chuyển nhượng không đáp ứng các điều kiện nêu trên, hoặc chuyển nhượng cho cá nhân, hộ kinh doanh, hoặc dự án đầu tư thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì bên chuyển nhượng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định.
• Đối với dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại: Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư xây dựng nhà ở để bán, việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng kỹ thuật hoặc chuyển nhượng toàn bộ dự án phải tuân thủ quy định về thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản. Giá tính thuế GTGT được xác định là giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất được trừ theo quy định của pháp luật.

Nghĩa vụ và quyền lợi của các bên tham gia chuyển nhượng

Công văn xác định rõ trách nhiệm pháp lý về thuế của các bên trong giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư:

• Trách nhiệm của bên chuyển nhượng: Có nghĩa vụ lập hóa đơn theo đúng quy định. Đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ dòng giá bán là giá chuyển nhượng, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Quyền lợi của bên nhận chuyển nhượng: Được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản, dự án nhận chuyển nhượng nếu giao dịch đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế được nhất quán và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát hồ sơ thực tế: Cơ quan thuế cần kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, hợp đồng chuyển nhượng, chứng từ thanh toán và thực tế triển khai dự án của người nộp thuế.
• Hướng dẫn người nộp thuế: Kịp thời hỗ trợ, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện khai thuế, xuất hóa đơn đúng bản chất của giao dịch chuyển nhượng nhằm tránh rủi ro pháp lý cho cả hai bên.
• Tăng cường thanh tra, kiểm tra: Giám sát chặt chẽ các giao dịch chuyển nhượng dự án có giá trị lớn, ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách để trốn thuế hoặc hoàn thuế GTGT sai quy định.