Giới thiệu chung về Công văn 3272/TCT-CS năm 2023

Công văn 3272/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thu tiền thuê đất, đặc biệt là việc áp dụng các ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản và các thủ tục hành chính liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án thực hiện theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

1. Nguyên tắc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản được thực hiện dựa trên các căn cứ pháp lý cốt lõi sau:

• Dự án đầu tư được Nhà nước cho thuê đất chỉ được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Việc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản được thực hiện theo từng dự án đầu tư độc lập. Trường hợp một dự án gồm nhiều hạng mục hoặc thực hiện theo nhiều giai đoạn thì việc miễn tiền thuê đất cũng được tính toán tương ứng với từng hạng mục, giai đoạn cụ thể được phê duyệt.
• Người thuê đất phải hoàn thiện các thủ tục đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất và nộp hồ sơ đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được xem xét, quyết định.

2. Quy định về hồ sơ và thủ tục áp dụng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất

Để được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, người nộp thuế cần lưu ý các quy định về mặt hồ sơ và trình tự thực hiện:

• Người nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế nơi có đất thuê. Hồ sơ bao gồm đơn đề nghị, quyết định cho thuê đất, dự án đầu tư được phê duyệt và các giấy tờ chứng minh đủ điều kiện hưởng ưu đãi.
• Thời hạn nộp hồ sơ và việc xử lý hồ sơ chậm nộp được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Việc chậm nộp hồ sơ có thể dẫn đến việc không được hưởng ưu đãi cho khoảng thời gian trước khi nộp hồ sơ đầy đủ.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ, phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan để xác định thời gian xây dựng cơ bản thực tế và ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất theo đúng thẩm quyền.

3. Xác định nghĩa vụ tài chính khi thay đổi mục đích sử dụng đất hoặc chuyển nhượng dự án

Công văn cũng làm rõ một số nội dung liên quan đến việc xử lý nghĩa vụ tài chính về đất đai trong các trường hợp đặc biệt:

• Trường hợp người nộp thuế chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc thay đổi mục đích sử dụng đất đối với diện tích đất đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, nghĩa vụ tài chính sẽ được xác định lại theo quy định tại thời điểm chuyển nhượng hoặc thay đổi mục đích.
• Người nhận chuyển nhượng dự án nếu tiếp tục thực hiện dự án và đáp ứng đủ các điều kiện ưu đãi thì có thể được xem xét tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại của dự án sau khi hoàn thành các thủ tục đăng ký biến động đất đai.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hồ sơ cụ thể của từng dự án, đối chiếu với các quy định pháp luật về đất đai, thuế và đầu tư tại từng thời kỳ để thực hiện:

• Kiểm tra, rà soát kỹ lưỡng các điều kiện được hưởng ưu đãi của dự án đầu tư trên địa bàn quản lý.
• Hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng, đủ các thủ tục hành chính để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp, đồng thời tránh thất thu ngân sách nhà nước.
• Chủ động phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình xác định giá đất và tính tiền thuê đất.