Tóm tắt Công văn 320/CT-TTHT năm 2019 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai

Công văn 320/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế khi phát sinh doanh thu ngoài tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

1. Nguyên tắc xác định hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh

Theo hướng dẫn tại Công văn 320/CT-TTHT và các quy định pháp luật liên quan, hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh được xác định dựa trên các tiêu chí sau:

• Người nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng không thành lập đơn vị trực thuộc (như chi nhánh, văn phòng đại diện) tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính.
• Các hoạt động thường phát sinh thuế GTGT vãng lai bao gồm: hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

2. Quy định về ngưỡng doanh thu phải kê khai thuế GTGT vãng lai

Công văn làm rõ điều kiện về doanh thu để doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi phát sinh hoạt động vãng lai:

• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai: Doanh nghiệp chỉ phải kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai nếu doanh thu của hợp đồng xây dựng, lắp đặt, bán hàng ngoại tỉnh có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp dưới 1 tỷ đồng: Nếu giá trị hợp đồng dưới 1 tỷ đồng, doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh mà thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung tại trụ sở chính.
• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai tại nơi có bất động sản chuyển nhượng mà không áp dụng mức ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng nêu trên.

3. Tỷ lệ tính thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Mức thuế GTGT vãng lai phải nộp được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động vãng lai, cụ thể:

• Tỷ lệ 1% đối với doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ, xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu.
• Tỷ lệ 2% đối với doanh thu từ hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

4. Hồ sơ và thủ tục kê khai thuế GTGT vãng lai

Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các thủ tục kê khai và nộp thuế theo quy định:

• Hồ sơ khai thuế: Sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh (Mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính).
• Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần trong một tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp thuế vãng lai để chuyển sang nộp theo tháng.

5. Khấu trừ thuế GTGT vãng lai đã nộp tại trụ sở chính

Để tránh đánh thuế trùng lặp, pháp luật quy định cơ chế khấu trừ thuế GTGT vãng lai như sau:

• Số thuế GTGT vãng lai đã nộp tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh vãng lai được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) tại trụ sở chính.
• Doanh nghiệp phải lưu giữ chứng từ nộp tiền thuế GTGT vãng lai để làm căn cứ kê khai khấu trừ tại trụ sở chính.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi tiến độ nghiệm thu, thanh toán của các hợp đồng ngoại tỉnh để thực hiện nghĩa vụ kê khai đúng thời hạn, tránh phát sinh tiền chậm nộp thuế tại địa phương nơi có hoạt động vãng lai.