Giới thiệu về Công văn 82635/CT-TTHT năm 2020

Công văn 82635/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân có thu nhập vãng lai. Văn bản này làm rõ các trường hợp cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế, các trường hợp phải tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, và nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn của các tổ chức chi trả thu nhập.

1. Quy định về việc ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Công văn 82635/CT-TTHT, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế được phép ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức này, cụ thể:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi duy nhất theo hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai thì không được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả mà phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

2. Nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn đối với thu nhập vãng lai

Công văn nhấn mạnh trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập vãng lai cho người lao động:

• Các khoản chi trả thu nhập vãng lai như tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì tổ chức chi trả phải khấu trừ thuế theo mức 10% trước khi trả cho cá nhân.
• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đã bị khấu trừ thuế nếu cá nhân đó có yêu cầu để làm căn cứ tự quyết toán thuế hoặc hoàn thuế sau này.

3. Hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế

Đối với các cá nhân không thuộc diện được ủy quyền quyết toán thuế, Công văn 82635/CT-TTHT hướng dẫn quy trình tự quyết toán trực tiếp:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% nhưng muốn quyết toán chung để tính lại thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần (thường áp dụng khi tổng thu nhập trong năm chưa đến mức phải nộp thuế hoặc muốn hoàn lại số thuế đã nộp thừa) phải tự thực hiện thủ tục quyết toán trực tiếp.
• Hồ sơ quyết toán thuế TNCN tự quyết toán bao gồm tờ khai quyết toán thuế, các chứng từ khấu trừ thuế do các tổ chức chi trả thu nhập cấp, và các giấy tờ chứng minh gia cảnh (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh mới).

4. Lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế và doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, các bên cần lưu ý:

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ danh sách người lao động ủy quyền quyết toán để phân loại đúng đối tượng đủ điều kiện và không đủ điều kiện ủy quyền.
• Người nộp thuế cần chủ động thu thập đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế từ các nguồn thu nhập vãng lai trong năm để phục vụ cho việc tự quyết toán thuế trực tiếp, tránh việc chậm trễ dẫn đến bị xử phạt hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.