Giới thiệu về Công văn 2961/TCT-CS năm 2015

Công văn 2961/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản thu từ hoạt động dạy thêm, học thêm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ sở giáo dục, trường học và cá nhân giáo viên thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với nguồn thu nhập phát sinh từ hoạt động giáo dục ngoài giờ chính khóa.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dạy thêm, học thêm

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Cụ thể đối với hoạt động dạy thêm, học thêm:

• Hoạt động dạy thêm, học thêm nếu được thực hiện theo đúng quy định của Bộ Giáo dục và Đào tạo và các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Các khoản thu từ học phí dạy thêm, học thêm do nhà trường hoặc các cơ sở giáo dục đủ điều kiện hoạt động thu trực tiếp từ học sinh sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

- Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các cơ sở giáo dục

Đối với các trường học, cơ sở giáo dục có phát sinh nguồn thu từ hoạt động dạy thêm, học thêm, nghĩa vụ thuế TNDN được xác định cụ thể như sau:

• Các khoản thu từ dạy thêm, học thêm là khoản thu có tính chất dịch vụ giáo dục, do đó phải chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp cơ sở giáo dục hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động dạy thêm, học thêm thì thực hiện kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu. Đối với lĩnh vực giáo dục, tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu được áp dụng là 2%.
• Trường hợp cơ sở giáo dục thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và xác định được chính xác doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai với thuế suất phổ thông.

- Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với giáo viên và người lao động

Thu nhập của cá nhân (giáo viên) từ hoạt động dạy thêm, học thêm được phân loại và xử lý thuế TNCN theo các trường hợp cụ thể:

• Trường hợp nhà trường tổ chức dạy thêm: Khoản tiền mà nhà trường chi trả cho giáo viên trực tiếp giảng dạy thêm được tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nhà trường có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khấu trừ 10% (đối với lao động vãng lai, hợp đồng dưới 3 tháng) trước khi chi trả cho giáo viên.
• Trường hợp cá nhân tự tổ chức dạy thêm: Nếu giáo viên tự mở lớp dạy thêm tại nhà hoặc địa điểm khác và đã đăng ký kinh doanh theo quy định, thu nhập này sẽ được quản lý và tính thuế TNCN theo quy định đối với cá nhân kinh doanh (áp dụng tỷ lệ thuế trên doanh thu đối với hoạt động dịch vụ).

- Trách nhiệm quản lý và thực hiện của các cơ quan, đơn vị liên quan

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò quản lý của các cơ quan thuế địa phương và các cơ sở giáo dục trong việc minh bạch hóa các khoản thu chi:

• Các trường học và cơ sở giáo dục phải mở sổ sách kế toán, theo dõi riêng biệt các khoản thu, chi liên quan đến hoạt động dạy thêm, học thêm để làm cơ sở kê khai thuế chính xác.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các cơ sở giáo dục và cá nhân trên địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ và tránh thất thu ngân sách nhà nước.