Tóm tắt Công văn 2820/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt

Công văn 2820/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), tập trung vào việc xác định giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu khi phân phối qua các công ty liên kết hoặc cơ sở thương mại.

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Văn bản làm rõ phương pháp xác định giá làm căn cứ tính thuế TTĐB nhằm đảm bảo tính minh bạch và chống thất thu thuế, cụ thể:

• Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.
• Trường hợp hàng hóa được bán qua các cơ sở kinh doanh thương mại (bao gồm cả các công ty liên kết, công ty con hoặc các đơn vị trong cùng hệ thống tổng công ty), giá tính thuế phải được so sánh với giá bán ra của các cơ sở thương mại này trên thị trường.
• Nếu giá bán của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu thấp hơn tỷ lệ quy định (thông thường là không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân của các cơ sở thương mại trực tiếp mua của cơ sở sản xuất, nhập khẩu) thì giá tính thuế sẽ do cơ quan thuế ấn định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2. Quy định đối với trường hợp bán hàng qua công ty con, công ty liên kết

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách thức kiểm soát giá bán giữa các bên có mối quan hệ liên kết:

• Mối quan hệ liên kết được xác định theo các quy định pháp luật về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết.
• Khi cơ sở sản xuất hoặc nhập khẩu bán hàng cho công ty con hoặc công ty có mối quan hệ liên kết, giá bán này không được thấp hơn giá thị trường hoặc phải tuân thủ nghiêm ngặt biên độ chênh lệch giá cho phép so với giá bán ra cuối cùng của công ty liên kết đó cho khách hàng độc lập.
• Mục đích của quy định này là ngăn chặn hành vi chuyển giá, khai thấp giá trị hàng hóa tại khâu sản xuất hoặc nhập khẩu nhằm giảm số thuế TTĐB phải nộp.

3. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp

Công văn đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với các bên liên quan trong quá trình thực hiện:

• Đối với cơ quan thuế: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai và nộp thuế TTĐB của các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB trên địa bàn quản lý. Thực hiện ấn định thuế đối với các trường hợp kê khai giá tính thuế không đúng quy định hoặc có dấu hiệu chuyển giá bất hợp lý.
• Đối với doanh nghiệp: Phải chủ động rà soát hệ thống phân phối, xác định rõ mối quan hệ giữa cơ sở sản xuất/nhập khẩu với các đơn vị trung gian để kê khai giá tính thuế TTĐB đúng theo quy định tại Nghị định số 108/2015/NĐ-CP và Thông tư số 195/2015/TT-BTC.

4. Ý nghĩa pháp lý của văn bản

Công văn 2820/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong giai đoạn chuyển tiếp và áp dụng các quy định mới về thuế TTĐB. Văn bản góp phần tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng giữa các doanh nghiệp sản xuất trong nước và doanh nghiệp nhập khẩu.