Giới thiệu về Công văn 280/TCT-CS năm 2016

Công văn 280/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 21 tháng 01 năm 2016 nhằm hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các sản phẩm củi trấu, trấu ép và trấu viên. Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh các sản phẩm năng lượng xanh từ phụ phẩm nông nghiệp tại Việt Nam.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế giá trị gia tăng.

Phân loại sản phẩm củi trấu, trấu ép, trấu viên

Theo quy định pháp luật về thuế, trấu là phụ phẩm nông nghiệp phát sinh trong quá trình xay xát lúa gạo. Khi doanh nghiệp thu mua trấu về và thực hiện các công đoạn cơ học như ép, nén để tạo thành củi trấu, trấu ép, hoặc trấu viên (không pha trộn thêm các hóa chất hay chất phụ gia khác) thì các sản phẩm này vẫn được coi là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường hoặc phụ phẩm của sản phẩm trồng trọt.

Chính sách thuế giá trị gia tăng cụ thể

Tổng cục Thuế hướng dẫn áp dụng thuế GTGT đối với sản phẩm củi trấu, trấu ép, trấu viên theo từng khâu lưu thông cụ thể như sau:

• Khâu trực tiếp sản xuất và bán ra: Đối với các tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp (hoặc thu mua trấu về để ép thành củi trấu, trấu viên) bán ra thì sản phẩm này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Khâu kinh doanh thương mại:
  • Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán củi trấu, trấu ép, trấu viên cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo.
  • Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất 5% theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
  • Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh bán sản phẩm này ở khâu thương mại thì kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Ý nghĩa và tác động của hướng dẫn

Văn bản này giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng luật thuế đối với các sản phẩm tái chế từ nông nghiệp, khuyến khích phát triển năng lượng tái tạo và giảm thiểu ô nhiễm môi trường. Đồng thời, hướng dẫn rõ ràng từ Tổng cục Thuế giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế trong quá trình xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT.