Giới thiệu về Công văn 26910/CT-HTr năm 2014

Công văn 26910/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế đối với các khoản chi phí thuê nhà, thuê kho của hộ gia đình và cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định tính hợp lệ của chi phí thuê tài sản khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế của cá nhân cho thuê.

Nội dung trọng tâm về chi phí thuê nhà, thuê kho của cá nhân

Công văn tập trung làm rõ các điều kiện để chi phí thuê nhà, thuê kho của cá nhân được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp, cụ thể như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân có doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Theo quy định, cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc đối tượng phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Do đó, cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân trong trường hợp này. Để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gồm: hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn (Mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
• Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân có doanh thu cho thuê trên 100 triệu đồng/năm: Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định. Để chi phí thuê tài sản được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải có: hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán và hóa đơn (do cơ quan thuế cấp lẻ cho cá nhân cho thuê) hoặc chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu trong hợp đồng có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay).

Nguyên tắc xác định doanh thu và nghĩa vụ nộp thuế

Văn bản cũng lưu ý về nguyên tắc xác định doanh thu để tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản:

• Doanh thu để xác định cá nhân thuộc diện nộp thuế hay không nộp thuế là tổng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trong năm dương lịch.
• Trường hợp nhiều cá nhân chung quyền sở hữu tài sản cho thuê thì doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế được tính cho từng cá nhân đồng sở hữu.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân nếu trong hợp đồng thuê có điều khoản thỏa thuận doanh nghiệp là người nộp thuế thay.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Việc nắm rõ hướng dẫn tại Công văn 26910/CT-HTr giúp doanh nghiệp chủ động trong việc hoàn thiện hồ sơ, chứng từ đối với các khoản chi phí thuê kho, thuê văn phòng, nhà xưởng của cá nhân. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ mức doanh thu cho thuê của cá nhân để áp dụng đúng quy định về chứng từ (sử dụng Bảng kê 01/TNDN hay yêu cầu hóa đơn từ cơ quan thuế), tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN.