Giới thiệu về Công văn 2678/TCT-CS năm 2019

Công văn 2678/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và cộng đồng doanh nghiệp thực hiện thống nhất các quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro pháp lý và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế và các quy định pháp luật hiện hành, nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định cụ thể như sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bị tổn thất.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải chủ động hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Trường hợp không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp bắt buộc phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với nhà thầu nước ngoài).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày dẫn đến tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Hướng dẫn về chứng từ thanh toán và ủy quyền thanh toán

Công văn cũng lưu ý một số nội dung quan trọng liên quan đến chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:

• Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ tài khoản chuyển tiền là của bên mua và tài khoản nhận tiền là của bên bán được đăng ký hợp pháp với cơ quan thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho bên thứ ba thanh toán hoặc cá nhân là người lao động thanh toán thay, việc ủy quyền này phải được quy định rõ ràng bằng văn bản trong hợp đồng lao động, thỏa thuận hợp tác hoặc quy chế tài chính nội bộ của doanh nghiệp.
• Mọi hồ sơ, chứng từ liên quan đến giao dịch thanh toán ủy quyền phải đảm bảo tính minh bạch, phản ánh đúng bản chất kinh tế phát sinh và sẵn sàng xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.