Tóm tắt Công văn 2386/TCT-DNL năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn 2386/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách, điều kiện và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp, giúp tháo gỡ vướng mắc và đảm bảo thực hiện đúng các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi và các văn bản hướng dẫn thi hành.

1. Nguyên tắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư mới cùng tỉnh, thành phố: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thì thực hiện kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 02/GTGT. Sau đó, bù trừ số thuế GTGT đầu vào này với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên Tờ khai Mẫu số 01/GTGT.
• Dự án đầu tư mới khác tỉnh, thành phố: Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại địa bàn tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế thì lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính hoặc xin hoàn thuế theo quy định.
• Mức tiền thuế được hoàn: Sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp thuộc diện được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Trường hợp chưa đủ 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trong kỳ kê khai tiếp theo.

2. Các trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ sang kỳ sau nếu cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (như chưa được cấp Giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận/xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Hồ sơ và quy trình kê khai hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Kê khai nghĩa vụ thuế: Cơ sở kinh doanh phải sử dụng đúng Mẫu số 02/GTGT để phản ánh chính xác số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định của dự án.
• Trình tự xử lý hồ sơ: Doanh nghiệp thực hiện bù trừ thuế GTGT giữa Mẫu 02/GTGT và Mẫu 01/GTGT. Trường hợp còn thừa từ 300 triệu đồng trở lên và đáp ứng đầy đủ điều kiện về vốn điều lệ, pháp lý dự án thì lập Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu 01/ĐNHT) gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Tài liệu kèm theo: Chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, quyết định phê duyệt dự án đầu tư, chứng từ góp vốn điều lệ và các giấy phép có liên quan đến lĩnh vực đầu tư.