Công văn 2420/TCT-CS năm 2017 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung công văn tập trung làm rõ các điều kiện, thủ tục và nguyên tắc chuyển đổi giữa phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.

Nguyên tắc xác định phương pháp tính thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định phương pháp tính thuế GTGT đối với các cơ sở kinh doanh dựa trên các tiêu chí về doanh thu và việc thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ:

• Phương pháp khấu trừ thuế: Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên; hoặc các cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Áp dụng đối với doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức 1 tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ), hộ và cá nhân kinh doanh, hoặc các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Quy định về việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ

Công văn hướng dẫn chi tiết về thủ tục hành chính liên quan đến việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp tính thuế:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập hoặc đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nếu muốn áp dụng phương pháp khấu trừ phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký tự nguyện.
• Thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp doanh nghiệp không nộp hoặc nộp chậm Mẫu 06/GTGT khi chuyển đổi chu kỳ ổn định phương pháp tính thuế thì phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp.

Xử lý chuyển đổi phương pháp tính thuế giữa các chu kỳ

Đối với các trường hợp chuyển đổi phương pháp tính thuế giữa các năm tài chính, Tổng cục Thuế đưa ra các nguyên tắc xử lý cụ thể:

• Cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp tính thuế này nếu có nhu cầu và đủ điều kiện chuyển sang phương pháp khác phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng thời gian quy định để đảm bảo tính liên tục trong việc sử dụng hóa đơn và kê khai thuế.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để tránh việc lợi dụng chính sách thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước.