Giới thiệu về Công văn 2872/TCT-CS năm 2017

Công văn 2872/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến việc đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vấn đề thực tiễn về thủ tục hành chính thuế đối với phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 2872/TCT-CS

- Quy định về việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp khấu trừ thuế

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế bằng cách gửi Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định.
• Thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho chu kỳ ổn định tiếp theo là trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm bắt đầu chu kỳ mới.

- Xử lý trường hợp không nộp hoặc chậm nộp Mẫu 06/GTGT

• Trường hợp doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng khi hết chu kỳ ổn định không nộp Mẫu 06/GTGT hoặc nộp chậm sau thời hạn quy định (ngày 20 tháng 12) thì phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp kể từ năm tiếp theo.
• Cơ quan thuế thực hiện rà soát, thông báo và hướng dẫn các doanh nghiệp thuộc diện chuyển đổi phương pháp tính thuế thực hiện đúng quy định để tránh các sai sót trong việc phát hành và sử dụng hóa đơn (chuyển từ hóa đơn giá trị gia tăng sang hóa đơn bán hàng).

- Hướng dẫn xác định doanh thu để làm căn cứ áp dụng phương pháp tính thuế

• Doanh thu làm căn cứ xác định phương pháp tính thuế GTGT là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT của năm trước liền kề, được xác định trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý của năm đó.
• Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoạt động chưa đủ 12 tháng, doanh thu được ước tính trên cơ sở doanh thu thực tế của các tháng hoạt động chia cho số tháng hoạt động và nhân với 12 tháng để xác định ngưỡng doanh thu một tỷ đồng.

- Lưu ý quan trọng về sự thay đổi chính sách liên quan

• Nội dung hướng dẫn tại Công văn 2872/TCT-CS gắn liền với hiệu lực của Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 119/2014/TT-BTC tại thời điểm ban hành.
• Người nộp thuế cần lưu ý, kể từ ngày 05 tháng 11 năm 2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 93/2017/TT-BTC bãi bỏ hoàn toàn việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp tính thuế GTGT. Phương pháp tính thuế GTGT hiện nay được xác định căn cứ vào hồ sơ khai thuế GTGT do người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế.