Tổng quan về Công văn 1855/TCT-CS năm 2023

Công văn 1855/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc thực hiện chính sách miễn, giảm tiền thuê đất dựa trên Giấy chứng nhận đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp trong quá trình áp dụng ưu đãi thuế đất, đảm bảo tính thống nhất và đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất

• Ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất được xác định dựa trên dự án đầu tư cụ thể và được ghi nhận tại Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.
• Việc xác định đối tượng, điều kiện và mức miễn, giảm tiền thuê đất phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật về đất đai, pháp luật về đầu tư tại thời điểm được nhà nước quyết định cho thuê đất hoặc thời điểm nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm.
• Trường hợp dự án đầu tư đáp ứng nhiều tiêu chuẩn ưu đãi khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi cao nhất theo quy định pháp luật.

- Quy định về thời gian miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

• Dự án được nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Thời gian miễn tiền thuê đất trong giai đoạn xây dựng cơ bản chỉ được tính khi người thuê đất hoàn thành đầy đủ các thủ tục hồ sơ theo quy định và được cơ quan thuế có thẩm quyền phê duyệt bằng văn bản.
• Trường hợp chủ đầu tư không thực hiện đúng tiến độ xây dựng cơ bản hoặc có sự thay đổi về quy mô dự án mà không được cơ quan có thẩm quyền chấp thuận thì phần thời gian chậm trễ sẽ không được tính vào thời gian miễn tiền thuê đất.

- Xử lý trường hợp thay đổi Giấy chứng nhận đầu tư hoặc điều chỉnh dự án

• Khi doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh dự án đầu tư dẫn đến thay đổi các nội dung ghi trên Giấy chứng nhận đầu tư (như mục tiêu, quy mô, địa điểm, tiến độ thực hiện), doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục điều chỉnh ưu đãi tiền thuê đất tương ứng với nội dung thay đổi.
• Nếu việc điều chỉnh làm tăng hoặc giảm các điều kiện ưu đãi đầu tư, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh và thực tế triển khai để xác định lại mức miễn, giảm tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi còn lại của dự án.
• Trường hợp dự án bị thu hồi Giấy chứng nhận đầu tư hoặc chấm dứt hoạt động trước thời hạn, doanh nghiệp sẽ bị truy thu số tiền thuê đất đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và đất đai.

- Thủ tục và hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý hoặc cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông.
• Hồ sơ bao gồm: Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất; Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; Quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Hợp đồng thuê đất và các tài liệu chứng minh việc đáp ứng điều kiện ưu đãi khác.
• Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất được thực hiện theo đúng quy trình thủ tục hành chính thuế hiện hành, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ hồ sơ.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu thông tin trên Giấy chứng nhận đầu tư với thực tế sử dụng đất của doanh nghiệp để ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất chính xác, đúng đối tượng.
• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của các thông tin, tài liệu cung cấp trong hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất.
• Mọi hành vi gian lận, khai báo sai lệch thông tin để hưởng ưu đãi tiền thuê đất trái quy định sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính.