Giới thiệu chung về Công văn 1807/CT-TTHT

Công văn 1807/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để đưa ra hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế.

Quy định về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Theo nội dung hướng dẫn, để dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng dịch vụ hợp pháp: Phải có hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức nằm trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng. Việc thanh toán phải tuân thủ đúng các quy định về quản lý ngoại hối và hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được hưởng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất thông thường (thường là 10%), bao gồm:

• Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam, không chứng minh được việc tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc ngoài khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ thuộc nhóm loại trừ không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (ví dụ: dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ cung cấp gắn liền với việc phân phối hàng hóa tại Việt Nam).

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Đối với các doanh nghiệp thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng các mức thuế suất khác nhau, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn:

• Lập hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT riêng cho từng loại dịch vụ tương ứng với từng mức thuế suất quy định. Trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT là 0%, 5% hoặc 10% tùy thuộc vào bản chất của dịch vụ cung cấp.
• Kê khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra tương ứng trên tờ khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) quy định. Trường hợp dịch vụ đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu nếu đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhấn mạnh người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, tài liệu, hợp đồng và chứng từ thanh toán xuất trình cho cơ quan thuế khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế. Việc áp dụng sai thuế suất thuế GTGT dẫn đến thiếu sót trong nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và truy thu theo quy định hiện hành.