Giới thiệu về Công văn 1601/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 1601/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế nắm rõ các quy định về đối tượng quyết toán, ủy quyền quyết toán, hồ sơ thủ tục cũng như thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế theo đúng quy định pháp luật.

Các đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Công văn 1601/TCT-DNNCN, nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN được áp dụng cụ thể cho các đối tượng sau:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Phải thực hiện quyết toán thuế trong trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa và có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên: Nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế thứ nhất là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
• Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam: Phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh để hoàn thành nghĩa vụ thuế cá nhân.

Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp cá nhân được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế: Có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế 10% và không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp: Như chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới nếu tổ chức mới thực hiện thu hồi chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp.

Các trường hợp cá nhân không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế và không được ủy quyền quyết toán trong các trường hợp sau:

• Cá nhân đã được tổ chức chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy bỏ).
• Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi khác nhau tại thời điểm quyết toán.

Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn 1601/TCT-DNNCN hướng dẫn cụ thể về thành phần hồ sơ và nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán:

• Thành phần hồ sơ quyết toán thuế trực tiếp: Bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN, bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, và các chứng từ chứng minh đóng góp các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
• Địa điểm nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) hoặc Chi cục Thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập tùy thuộc vào việc cá nhân có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức chi trả thu nhập đó hay không.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Công văn lưu ý về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN: Nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai quyết toán thuế quá thời hạn.