Giới thiệu về Công văn 4887/TCT-DNNCN

Công văn 4887/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là nội dung thường gặp tại các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài hoặc cử người lao động Việt Nam đi làm việc, học tập tại nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn 4887/TCT-DNNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được xác định như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về bậc học và hồ sơ chứng từ.
• Bậc học áp dụng: Quy định miễn thuế chỉ áp dụng đối với bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn khác không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN đối với khoản chi này.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh việc chi trả học phí trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc chứng từ thanh toán phù hợp. Đồng thời, khoản phúc lợi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc hoặc học tập tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con cũng được áp dụng tương tự:

• Phạm vi áp dụng: Khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Tính hợp lệ của chứng từ nước ngoài: Các chứng từ, hóa đơn học phí phát sinh tại nước ngoài phải được dịch thuật, hợp pháp hóa lãnh sự (nếu có yêu cầu) và phù hợp với quy định của pháp luật nước sở tại để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế tại Việt Nam.

Các trường hợp không được miễn thuế TNCN

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các doanh nghiệp về những trường hợp khoản chi học phí vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động:

• Doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại các trường học trong nước (Việt Nam).
• Khoản chi trả học phí cho các bậc học ngoài hệ thống từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: học đại học, học nghề, học trung cấp).
• Khoản chi trả không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc không được quy định cụ thể trong quy chế tài chính, hợp đồng lao động của doanh nghiệp.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 4887/TCT-DNNCN giúp doanh nghiệp và người nộp thuế làm rõ ranh giới giữa khoản thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền liên quan đến giáo dục. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí nhân sự, xây dựng chính sách phúc lợi hấp dẫn cho người lao động nước ngoài, đồng thời tránh các rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNCN hàng năm.