Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 1993 được ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt trước đó. Văn bản này tập trung vào việc điều chỉnh đối tượng nộp thuế, phương pháp xác định giá tính thuế, biểu thuế suất đối với các mặt hàng đặc thù, quy trình nộp thuế, cũng như các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế và chế tài xử lý vi phạm chậm nộp thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của Luật

Luật áp dụng đối với tất cả các tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định. Các đối tượng này có nghĩa vụ phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tại chính nơi sản xuất ra hàng hóa đó.

Các nội dung sửa đổi, bổ sung cốt lõi

1. Quy định về đối tượng nộp thuế và giá tính thuế

• Đối tượng nộp thuế: Mọi tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế sản xuất các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tại nơi sản xuất.
• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Được xác định là giá do chính cơ sở sản xuất mặt hàng đó bán ra tại nơi sản xuất và mức giá này chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Trường hợp đặc biệt phải nộp thuế: Đối với các hoạt động trao đổi hàng hoá, cung ứng hàng hoá phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nội bộ của cơ sở sản xuất, hoặc dùng để biếu, tặng người khác, số hàng hoá này vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng quy định của pháp luật.

2. Biểu thuế và thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật quy định chi tiết mức thuế suất áp dụng cho từng nhóm mặt hàng cụ thể như sau:

• Thuốc hút:
  • Thuốc lá điếu có đầu lọc, sản xuất chủ yếu bằng nguyên liệu nhập khẩu: Thuế suất 70%.
  • Thuốc lá điếu có đầu lọc, sản xuất chủ yếu bằng nguyên liệu trong nước: Thuế suất 52%.
  • Thuốc lá điếu không có đầu lọc và xì gà: Thuế suất 32%.
• Rượu các loại:
  • Rượu thuốc: Thuế suất 15%.
  • Rượu khác trên 40 độ: Thuế suất 90%.
  • Rượu khác từ 30 độ đến 40 độ: Thuế suất 75%.
  • Rượu khác dưới 30 độ (bao gồm cả rượu hoa quả): Thuế suất 25%.
• Bia các loại: Thuế suất chung là 90%, riêng đối với bia hộp áp dụng mức thuế suất là 75%.
• Pháo: Áp dụng mức thuế suất cao nhất là 100%.
• Thẩm quyền điều chỉnh biểu thuế: Trong trường hợp cần thiết, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội được giao quyền quyết định sửa đổi, bổ sung một số mặt hàng và thuế suất trong Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó phải báo cáo để Quốc hội phê chuẩn tại kỳ họp gần nhất.

3. Thời hạn nộp thuế và xử lý chậm nộp

• Thời điểm nộp thuế: Cơ sở sản xuất có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ngay khi bán hàng hoặc khi trả hàng gia công.
• Gia hạn thời hạn nộp thuế: Đối với các cơ sở sản xuất quy mô lớn chưa thu được tiền từ khách hàng, thời hạn nộp thuế có thể được kéo dài. Tuy nhiên, thời gian gia hạn tối đa không quá 15 ngày kể từ ngày lập hoá đơn bán hàng hoặc trả hàng gia công.
• Xử phạt chậm nộp: Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền thuế hoặc tiền phạt theo lệnh thu thuế hoặc quyết định xử phạt sẽ bị phạt 0,2% (hai phần nghìn) trên số tiền nộp chậm cho mỗi ngày chậm nộp, bên cạnh việc phải nộp đủ số tiền thuế hoặc tiền phạt gốc.

4. Chính sách miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật quy định các trường hợp cụ thể được xét giảm thuế hoặc miễn thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

• Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn khách quan do thiên tai, địch hoạ hoặc tai nạn bất ngờ.
• Cơ sở sản xuất mới thành lập hoặc cơ sở thực hiện mở rộng sản xuất, áp dụng công nghệ sản xuất mới, nếu sau khi nộp đủ thuế tiêu thụ đặc biệt mà bị lỗ vốn thì được xem xét giảm thuế. Mức giảm tối đa không quá 30% số thuế phải nộp và thời gian giảm thuế không quá hai năm.
• Chính phủ chịu trách nhiệm quy định chi tiết và hướng dẫn cụ thể việc thực hiện giảm thuế, miễn thuế đối với các trường hợp này.

5. Thay đổi về thuật ngữ và trách nhiệm thi hành

• Thực hiện chuyển đổi đồng bộ thuật ngữ pháp lý trong toàn bộ văn bản, thay thế cụm từ "Hội đồng bộ trưởng" bằng từ "Chính phủ" để phù hợp với Hiến pháp và cơ cấu tổ chức hành chính mới.
• Chính phủ có trách nhiệm sửa đổi, bổ sung các văn bản quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đã ban hành trước đó để đảm bảo tính thống nhất và tương thích với luật sửa đổi này.

Hiệu lực thi hành

Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 1993 chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 9 năm 1993.