Công văn số 984/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhà đất, trọng tâm là thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và các nghĩa vụ tài chính phát sinh từ quyền sử dụng đất của tổ chức, cá nhân.

Văn bản hướng dẫn trực tiếp cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, các cơ quan quản lý thuế địa phương cùng các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật.

Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

• Xác định đối tượng chịu thuế: Tổng cục Thuế làm rõ các trường hợp đất ở, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp thuộc đối tượng phải chịu thuế. Đối với đất sử dụng vào mục đích công cộng, đất quốc phòng, an ninh hoặc đất của các cơ sở tôn giáo, tín ngưỡng không nhằm mục đích kinh doanh thì thuộc đối tượng không chịu thuế.
• Căn cứ và phương pháp tính thuế: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được tính dựa trên diện tích đất tính thuế, giá của 1 mét vuông đất theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành và thuế suất tương ứng.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần đối với đất ở (bao gồm diện tích trong hạn mức, vượt hạn mức dưới 3 lần và vượt hạn mức từ 3 lần trở lên). Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, áp dụng mức thuế suất cố định theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Quy định về miễn, giảm thuế nhà đất

• Trường hợp được miễn thuế: Áp dụng đối với đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư; đất tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; đất của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao; và đất ở trong hạn mức của người có công với cách mạng, hộ nghèo.
• Trường hợp được giảm thuế: Giảm 50% số thuế phải nộp đối với đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; đất tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; hoặc đất ở trong hạn mức của thương binh, bệnh binh có tỷ lệ thương tật theo quy định.
• Nguyên tắc và thủ tục miễn giảm: Người nộp thuế phải tự xác định và nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế kèm theo các giấy tờ chứng minh quyền lợi gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được thẩm định và ra quyết định miễn, giảm theo đúng thẩm quyền.

Quy trình kê khai, nộp thuế và trách nhiệm của các bên

• Nghĩa vụ của người nộp thuế: Thực hiện kê khai thuế lần đầu khi phát sinh quyền sử dụng đất hoặc khi có sự thay đổi về diện tích, người sử dụng đất. Hằng năm, người nộp thuế có trách nhiệm nộp tiền thuế đầy đủ và đúng hạn theo thông báo của cơ quan thuế.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Tiếp nhận hồ sơ khai thuế, thực hiện tính thuế, lập bộ thuế và ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gửi đến từng người nộp thuế. Đồng thời, phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài nguyên và môi trường để cập nhật biến động đất đai, đảm bảo quản lý thu thuế chính xác, tránh thất thu ngân sách.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn số 984/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế nhà đất hiện hành để triển khai, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.