Giới thiệu chung về Công văn số 4650/TCHQ-KTTT

Công văn số 4650/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc áp dụng thời hạn nộp thuế, bảo lãnh thuế và các điều kiện ân hạn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Luật Quản lý thuế, đồng thời thống nhất quy trình thực hiện trong toàn ngành Hải quan.

1. Điều kiện để doanh nghiệp được hưởng chế độ ân hạn thuế

Để được áp dụng thời hạn ân hạn thuế (thời hạn nộp thuế ưu đãi hoặc chậm nộp có bảo lãnh), doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn nghiêm ngặt về tính tuân thủ pháp luật thuế và hải quan:

• Lịch sử tuân thủ pháp luật: Doanh nghiệp không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế hoặc vi phạm nghiêm trọng pháp luật về hải quan trong thời gian quy định.
• Tình trạng nợ thuế: Tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, doanh nghiệp không còn nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp hoặc tiền phạt tại bất kỳ chi cục hải quan nào trên phạm vi cả nước.
• Hệ thống kế toán minh bạch: Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật và thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định.

2. Quy định về bảo lãnh thuế của tổ chức tín dụng

Trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện ân hạn thuế tự động, việc áp dụng thời hạn nộp thuế phải đi kèm với thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng:

• Hình thức bảo lãnh: Có thể áp dụng hình thức bảo lãnh riêng (cho từng tờ khai) hoặc bảo lãnh chung (cho nhiều tờ khai trong hạn mức bảo lãnh).
• Trách nhiệm của ngân hàng bảo lãnh: Tổ chức tín dụng phát hành thư bảo lãnh phải cam kết chịu trách nhiệm nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế nếu quá thời hạn ân hạn mà doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính.
• Kiểm tra tính hợp lệ của thư bảo lãnh: Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra tính pháp lý, thời hạn hiệu lực và hạn mức của thư bảo lãnh trên hệ thống thông tin điện tử trước khi thông quan hàng hóa.

3. Xử lý các trường hợp nợ thuế quá hạn và phát sinh tiền chậm nộp

Công văn hướng dẫn chi tiết biện pháp xử lý đối với các trường hợp doanh nghiệp vi phạm thời hạn nộp thuế:

• Tính tiền chậm nộp: Trường hợp quá thời hạn ân hạn hoặc thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế, cơ quan hải quan sẽ tiến hành tính tiền chậm nộp theo mức tỷ lệ phần trăm quy định trên số tiền thuế chậm nộp tính theo mỗi ngày chậm nộp.
• Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế như trích tiền từ tài khoản ngân hàng, dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tiếp theo.
• Thu hồi quyền ân hạn thuế: Doanh nghiệp có phát sinh nợ quá hạn sẽ ngay lập tức bị hệ thống tự động chuyển sang trạng thái không được áp dụng thời hạn ân hạn thuế cho các lô hàng tiếp theo cho đến khi khắc phục hoàn toàn nghĩa vụ thuế.

4. Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan Hải quan các cấp

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ tốt, Tổng cục Hải quan yêu cầu:

• Cục Hải quan các tỉnh, thành phố: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc áp dụng thời hạn nộp thuế và bảo lãnh thuế tại các Chi cục trực thuộc; kịp thời phát hiện các trường hợp bảo lãnh không hợp lệ hoặc doanh nghiệp có dấu hiệu bỏ trốn, giải thể để có biện pháp thu hồi nợ thuế kịp thời.
• Cập nhật dữ liệu hệ thống: Đảm bảo thông tin về tình trạng nợ thuế, thông tin bảo lãnh của ngân hàng được cập nhật liên tục, chính xác trên Hệ thống thông tin quản lý thuế tập trung và Hệ thống thông quan tự động.
• Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp về các thủ tục, hồ sơ cần thiết để được hưởng chính sách ân hạn thuế theo đúng quy định hiện hành.