Tóm tắt Công văn số 2510/TCT-CS năm 2023 về hóa đơn điện tử do Tổng cục Thuế ban hành

Công văn số 2510/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc quản lý, sử dụng cũng như xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý các tình huống phát sinh trong thực tế theo đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

- Quy định về phương thức xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể các bước xử lý đối với từng trường hợp hóa đơn điện tử phát sinh sai sót sau khi đã gửi cho người mua hoặc đã được cấp mã của cơ quan thuế:

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua: Nếu hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán chỉ cần thông báo cho người mua về sai sót này và gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế. Trường hợp này không phải lập lại hóa đơn mới.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách: Người bán được quyền lựa chọn một trong hai phương thức xử lý: lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử mới để thay thế cho hóa đơn có sai sót. Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải có dòng chữ ghi rõ nội dung điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn số nào, ký hiệu nào, ngày tháng năm nào.
• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót: Khi cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT. Người bán có trách nhiệm kiểm tra và gửi thông báo giải trình theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT trong thời hạn quy định.

- Hướng dẫn nộp Mẫu số 04/SS-HĐĐT về thông báo hóa đơn điện tử có sai sót

Việc gửi thông báo sai sót đến cơ quan thuế là thủ tục bắt buộc trong nhiều trường hợp để đảm bảo tính minh bạch và đồng bộ dữ liệu:

• Thời hạn nộp thông báo: Người nộp thuế thực hiện gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế.
• Lưu ý khi kê khai thông tin: Thông tin trên Mẫu số 04/SS-HĐĐT phải trùng khớp hoàn toàn với thông tin của hóa đơn bị sai sót và hóa đơn điều chỉnh/thay thế tương ứng để hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành Thuế ghi nhận chính xác.

- Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn thay thế

Tổng cục Thuế làm rõ nguyên tắc kê khai bổ sung thuế đối với các trường hợp phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế nhằm tránh việc kê khai trùng lặp hoặc bỏ sót doanh thu:

• Thời điểm kê khai: Việc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế đó.
• Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Trường hợp việc lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của các kỳ tính thuế trước đó, người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng hóa đơn điện tử đúng pháp luật, văn bản nhấn mạnh vai trò của các bên liên quan:

• Đối với người nộp thuế: Cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn đã phát hành, kịp thời phát hiện các sai lệch và thực hiện điều chỉnh đúng quy trình để hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Đối với cơ quan thuế các cấp: Có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn; đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn điện tử nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn thuế.