Trả lời văn bản số 08/2012/CV/VMEC ngày 12/11/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 14 Chương III Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.

...”

- Tại khoản 1 Điều 6 Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

- Căn cứ tiết a điểm 2.1.5 Mục II Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2012 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế:

Căn cứ quy định trên, trường hợp của Công ty có trả tiền thuê nhà, điện, nước cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc tại Công ty được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động thì số thuế GTGT đầu vào ghi trên hoá đơn GTGT trả tiền thuê nhà, tiền điện, nước cho các chuyên gia người nước ngoài, Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nhưng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp.

Trường hợp Công ty bị truy thu thuế GTGT khâu nhập khẩu do cơ quan hải quan áp sai thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quyết định của cơ quan hải quan không bị xử phạt về hành vi khai man trốn thuế thì số thuế GTGT truy thu thêm Công ty được kê khai khấu trừ (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định). Đối với thuế nhập khẩu, Công ty tính vào trị giá vốn của hàng nhập khẩu.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.