Công văn 8119/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành cung cấp các hướng dẫn chi tiết liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), trách nhiệm khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế của các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập cũng như cá nhân người nộp thuế trên địa bàn.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế TNCN của tổ chức chi trả thu nhập

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, các tổ chức và doanh nghiệp khi phát sinh hoạt động chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế như sau:

• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo đúng biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) hoặc theo tỷ lệ cố định (đối với cá nhân không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng).
• Kê khai và nộp số tiền thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định (theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào điều kiện kê khai của doanh nghiệp).
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân khi có yêu cầu, trừ trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức thực hiện quyết toán thuế thay.

- Xác định các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được trừ

Công văn làm rõ các nguyên tắc xác định thu nhập làm căn cụ tính thuế TNCN đối với người lao động:

• Thu nhập chịu thuế: Bao gồm tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được, bao gồm cả các khoản tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp (ngoại trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ theo quy định pháp luật).
• Các khoản giảm trừ: Được tính trừ trước khi xác định thu nhập tính thuế bao gồm mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế, mức giảm trừ cho người phụ thuộc đã đăng ký hợp lệ, các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

- Nguyên tắc ủy quyền và quyết toán thuế TNCN cuối năm

Đối với công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân, công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp ủy quyền và tự quyết toán:

• Cá nhân người lao động được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện (chỉ có thu nhập từ một nơi hoặc có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế 10%).
• Cá nhân có từ hai nguồn thu nhập trở lên không đủ điều kiện ủy quyền, hoặc có số thuế phải nộp thêm/số thuế nộp thừa đề nghị hoàn phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý.
• Tổ chức chi trả thu nhập có nghĩa vụ quyết toán phần thuế TNCN đối với phần thu nhập mà mình đã chi trả trong năm, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không.