Tóm tắt Công văn 7842/CT-TTHT về Thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí cho con người lao động

Công văn 7842/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài do doanh nghiệp chi trả hộ.

1. Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài tại Việt Nam

Theo hướng dẫn tại Công văn, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động học tại Việt Nam thì chính sách thuế TNCN được áp dụng như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hình thức thanh toán bắt buộc: Khoản chi học phí này phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên doanh nghiệp) theo đúng quy định của pháp luật.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để tự đóng học phí, hoặc chi trả cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ như bậc đại học, cao đẳng), thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Quy định đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con cũng được áp dụng tương tự:

• Khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các khoản chi trực tiếp bằng tiền cho người lao động hoặc chi cho các bậc học khác không được áp dụng quy định miễn thuế này.

3. Lưu ý về chứng từ và hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Để đảm bảo tính hợp lệ của khoản chi và được chấp nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần lưu ý:

• Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.