Công văn 75/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng) thuộc diện được hoàn thuế hoặc kê khai thuế GTGT riêng, các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc trực tiếp quản lý dự án đầu tư, và các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trên cả nước.

Nguyên tắc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về phương thức kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư của người nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC như sau:

• Trường hợp chi nhánh trực tiếp quản lý dự án: Nếu chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc được thành lập để trực tiếp quản lý dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính, thì chi nhánh phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư này với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Trường hợp trụ sở chính trực tiếp quản lý dự án: Nếu người nộp thuế (trụ sở chính) trực tiếp quản lý dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, thì người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Bù trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính trước khi xác định số thuế GTGT được hoàn hoặc chuyển kỳ sau, theo đúng tỷ lệ và hướng dẫn tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Điều kiện và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư

Công văn làm rõ các điều kiện pháp lý để dự án đầu tư được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đầu vào:

• Dự án đầu tư phải là dự án mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và có tài khoản ngân hàng đăng ký với cơ quan thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

Trách nhiệm triển khai và giám sát của cơ quan thuế

Để đảm bảo tính thống nhất và hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư đúng mẫu biểu và đúng cơ quan thuế tiếp nhận theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư nhằm đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chính sách và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 75/TCT-CS có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này được thực hiện thống nhất cùng với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.