Giới thiệu về Công văn 7431/TCHQ-TXNK

Công văn 7431/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu có phát sinh phí bản quyền và phí giấy phép. Văn bản này nhằm thống nhất thực hiện các quy định pháp luật về thuế và hải quan, giúp doanh nghiệp và các chi cục hải quan địa phương phân định rõ ràng các khoản phí phải cộng hoặc không phải cộng vào trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu.

Các điều kiện để phí bản quyền được cộng vào trị giá hải quan

Theo hướng dẫn tại Công văn 7431/TCHQ-TXNK, một khoản phí bản quyền hoặc phí giấy phép chỉ bị cộng vào trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện cốt lõi sau:

• Phí bản quyền liên quan đến hàng hóa nhập khẩu: Khoản phí này phải được trả cho việc sử dụng các quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến hàng hóa đang được nhập khẩu, bao gồm nhãn hiệu, sáng chế, bản quyền tác giả, giải pháp hữu ích hoặc bí quyết công nghệ đi kèm hàng hóa.
• Phí bản quyền là điều kiện để thực hiện giao dịch mua bán: Việc thanh toán phí bản quyền phải là một điều kiện bắt buộc mà người mua phải thực hiện để có thể mua được hàng hóa nhập khẩu từ người bán hoặc bên thứ ba do người bán chỉ định. Nếu không thanh toán khoản phí này, giao dịch mua bán hàng hóa không thể thực hiện được.
• Chưa được tính vào giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán: Khoản phí này chưa bao gồm trong giá mua của hàng hóa ghi trên hóa đơn thương mại và các chứng từ thanh toán trực tiếp khác.

Phương pháp phân bổ và thời điểm khai báo phí bản quyền

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về cách thức doanh nghiệp thực hiện khai báo và phân bổ khoản phí này vào trị giá hải quan nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác:

• Trường hợp xác định được phí bản quyền tại thời điểm đăng ký tờ khai: Người khai hải quan có trách nhiệm tự tính toán, phân bổ khoản phí này vào trị giá của từng mặt hàng nhập khẩu cụ thể và thực hiện khai báo trực tiếp trên tờ khai hải quan nhập khẩu.
• Trường hợp chưa xác định được phí bản quyền tại thời điểm nhập khẩu: Đối với các khoản phí bản quyền phụ thuộc vào doanh thu bán hàng sau nhập khẩu hoặc các yếu tố phát sinh sau, doanh nghiệp thực hiện khai báo theo quy định về các khoản doanh thu phân chia hoặc phí bản quyền phát sinh sau. Doanh nghiệp phải có văn bản cam kết và thực hiện khai báo bổ sung, nộp đủ thuế sau khi khoản phí này được xác định chính thức theo hợp đồng ký kết.
• Nguyên tắc phân bổ: Việc phân bổ phí bản quyền phải dựa trên các chứng từ khách quan, tài liệu định lượng được và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được thừa nhận rộng rãi tại Việt Nam.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan hải quan

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro thất thu thuế, Công văn 7431/TCHQ-TXNK nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp nhập khẩu: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các nội dung khai báo liên quan đến phí bản quyền. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng chuyển giao công nghệ, hợp đồng li-xăng, chứng từ thanh toán phí bản quyền và các tài liệu liên quan để xuất trình khi cơ quan hải quan yêu cầu kiểm tra.
• Đối với cơ quan hải quan: Thực hiện kiểm tra, đối chiếu thông tin khai báo của doanh nghiệp với các tài liệu thực tế trong quá trình thông quan hoặc kiểm tra sau thông quan. Trong trường hợp phát hiện doanh nghiệp không khai báo hoặc khai báo không đầy đủ các khoản phí bản quyền phải cộng, cơ quan hải quan sẽ tiến hành ấn định thuế, thu đủ tiền thuế và xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.