Giới thiệu về Công văn 7202/CT-TTHT năm 2013

Công văn 7202/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn, chứng từ đối với các khoản thu chi của doanh nghiệp. Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế của người nộp thuế trong việc xác định trường hợp nào phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và trường hợp nào chỉ cần lập chứng từ thu, chi theo quy định pháp luật tại thời điểm năm 2013 (áp dụng theo Thông tư 64/2013/TT-BTC và Thông tư 06/2012/TT-BTC).

Quy định về việc lập hóa đơn đối với các khoản tiền hỗ trợ, bồi thường, tiền thưởng

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 7202/CT-TTHT là hướng dẫn phân biệt rõ ràng giữa hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu tài chính phát sinh ngoài hoạt động kinh doanh thương mại thông thường:

• Trường hợp không phải lập hóa đơn: Khi doanh nghiệp nhận được các khoản tiền hỗ trợ tài chính, tiền thưởng, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng, hoặc các khoản thu nhập tài chính khác không kèm theo điều kiện trao đổi hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT. Thay vào đó, đơn vị chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định. Bên chi tiền căn cứ vào mục đích chi và chứng từ chi tiền để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp phải lập hóa đơn: Nếu khoản tiền nhận được thực chất là khoản thanh toán cho việc thực hiện một dịch vụ cụ thể (như dịch vụ quảng cáo, trưng bày, giới thiệu sản phẩm, hỗ trợ tiếp thị có cam kết chỉ tiêu doanh số...), doanh nghiệp nhận tiền bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định.

Nguyên tắc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ

Công văn cũng nhắc lại các nguyên tắc cơ bản về việc sử dụng hóa đơn đối với các hoạt động không phát sinh doanh thu trực tiếp nhưng có sự chuyển giao quyền sở hữu hoặc sử dụng hàng hóa:

• Hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Hàng hóa tiêu dùng nội bộ: Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh thì không phải lập hóa đơn. Tuy nhiên, nếu xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (như biếu, tặng cán bộ công nhân viên) thì phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT như trường hợp bán hàng hóa cho khách hàng.

Trách nhiệm quản lý và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Bên cạnh việc hướng dẫn thời điểm và đối tượng lập hóa đơn, văn bản cũng nhấn mạnh trách nhiệm tuân thủ của doanh nghiệp trong công tác quản lý hóa đơn:

• Doanh nghiệp phải thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn định kỳ theo quý gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đảm bảo tính chính xác và kịp thời.
• Mọi hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn sai thời điểm, sai đối tượng đều bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành.