Tổng quan về Công văn 712/TCT-CS năm 2014

Công văn 712/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết về việc xử lý các sai sót trên hóa đơn, điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn có sai sót nhỏ, và quy trình thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.

Quy định về xử lý sai sót trên hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể cho từng trường hợp phát hiện sai sót trên hóa đơn GTGT tùy thuộc vào thời điểm phát hiện:

• Trường hợp hóa đơn đã lập nhưng chưa giao cho người mua: Khi phát hiện hóa đơn viết sai, người bán thực hiện gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai này tại doanh nghiệp, sau đó lập hóa đơn mới chính xác để giao cho khách hàng.
• Trường hợp hóa đơn đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Nếu một trong hai bên phát hiện sai sót khi chưa tiến hành kê khai thuế, hai bên phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ hóa đơn bị thu hồi và tiến hành lập hóa đơn mới thay thế.
• Trường hợp hóa đơn đã giao và hai bên đã thực hiện kê khai thuế: Khi đã kê khai thuế mới phát hiện sai sót, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót, trên đó ghi rõ điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào. Cả hai bên sử dụng hóa đơn điều chỉnh này để kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán và thuế đầu ra, đầu vào.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn có sai sót

Một trong những nội dung quan trọng của Công văn 712/TCT-CS là việc tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp đối với các hóa đơn có sai sót nhỏ không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế:

• Sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế: Trường hợp hóa đơn GTGT ghi đúng mã số thuế của người mua nhưng có sai sót về tên hoặc địa chỉ (viết tắt, thiếu từ nhưng vẫn xác định được đúng đối tượng nộp thuế), doanh nghiệp vẫn được xem xét, chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Yêu cầu về tính xác thực của giao dịch: Để được chấp nhận khấu trừ đối với hóa đơn có sai sót nhẹ, doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) và các hồ sơ, hợp đồng chứng minh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Văn bản nhấn mạnh vai trò phối hợp và tuân thủ của các bên trong việc quản lý và sử dụng hóa đơn:

• Đối với người nộp thuế: Cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn đầu vào và đầu ra. Khi phát hiện sai sót, phải chủ động thực hiện các thủ tục điều chỉnh, thu hồi hoặc lập hóa đơn thay thế theo đúng hướng dẫn trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.
• Đối với cơ quan thuế: Cần tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn nhất quán cho doanh nghiệp thực hiện các thủ tục khắc phục sai sót trên hóa đơn. Tránh việc bắt lỗi hành chính máy móc đối với các sai sót kỹ thuật nhỏ không có dấu hiệu gian lận, trốn thuế, nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.