Giới thiệu về Công văn 68922/CT-TTHT năm 2019

Công văn 68922/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ. Văn bản này giúp làm rõ các quy định pháp lý hiện hành, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ và tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính - kế toán tại đơn vị.

Quy định về hóa đơn, chứng từ khi mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân

Công văn tập trung hướng dẫn chi tiết các trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân không kinh doanh hoặc hộ kinh doanh có doanh thu dưới mức chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):

• Trường hợp mua hàng hóa là nông, lâm, thủy hải sản: Khi doanh nghiệp mua các sản phẩm nông sản, lâm sản, thủy sản chưa qua chế biến do người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, doanh nghiệp không cần phải có hóa đơn GTGT. Thay vào đó, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn (Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
• Trường hợp mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh: Đối với các giao dịch mua tài sản thanh lý hoặc dịch vụ của cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán thực tế và bảng kê để ghi nhận chi phí, không bắt buộc phải có hóa đơn của cơ quan thuế cấp lẻ.
• Yêu cầu về tính xác thực: Các thông tin trên Bảng kê (Mẫu số 01/TNDN) phải được ghi chép đầy đủ, rõ ràng về họ tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân/căn cước công dân của người bán, số lượng hàng hóa, đơn giá và tổng giá trị thanh toán. Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp phải ký tên và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của bảng kê này.

Điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Để các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn được chấp nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính thực tế của giao dịch: Khoản chi phí này phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hồ sơ chứng từ hoàn chỉnh: Doanh nghiệp phải xuất trình được đầy đủ bộ hồ sơ gồm hợp đồng mua bán (nếu có), biên bản bàn giao hàng hóa/nghiệm thu dịch vụ, chứng từ thanh toán và Bảng kê mẫu số 01/TNDN được lập đúng quy định.
• Phương thức thanh toán: Khuyến khích thực hiện thanh toán qua ngân hàng để tăng tính minh bạch. Đối với các giao dịch có giá trị lớn hoặc theo quy định chuyên ngành, việc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là cơ sở pháp lý vững chắc để bảo vệ chi phí trước cơ quan thuế.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh vai trò tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế trong việc quản lý chứng từ:

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự kiểm tra, đối chiếu và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến các khoản chi mua vào để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.
• Mọi hành vi lập khống chứng từ, khai khống chi phí hoặc sử dụng bảng kê không đúng đối tượng nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế sẽ bị xử lý nghiêm khắc theo quy định của Luật Quản lý thuế và pháp luật hình sự tùy theo mức độ vi phạm.