Tổng quan về Công văn 67543/CT-TTHT năm 2017

Công văn 67543/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất và dịch vụ phần mềm. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa đối tượng không chịu thuế GTGT và đối tượng chịu thuế suất 0% khi xuất khẩu dịch vụ.

Nội dung cốt lõi và hướng dẫn chi tiết về thuế suất GTGT

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Đối với dịch vụ phần mềm tiêu dùng trong nước: Theo quy định tại Khoản 21 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, các hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm cho các tổ chức, cá nhân trong nước sẽ không phải chịu thuế GTGT.
• Đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu: Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, dịch vụ này được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe theo quy định pháp luật.

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Hợp đồng thương mại: Phải có hợp đồng gia công, cung cấp dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) từ phía khách hàng nước ngoài chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam theo đúng quy định hiện hành.
• Tờ khai hải quan: Đối với các sản phẩm phần mềm được truyền qua phương tiện điện tử thì không cần tờ khai hải quan, nhưng doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các thủ tục xác nhận giao nhận dịch vụ qua email hoặc hệ thống điện tử theo quy định.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

Việc xác định đúng đối tượng chịu thuế có ý nghĩa quyết định đối với việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp:

• Trường hợp không chịu thuế GTGT (tiêu dùng trong nước): Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho quá trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 0% (xuất khẩu): Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động xuất khẩu dịch vụ phần mềm được khấu trừ toàn bộ hoặc được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định.

Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin và phần mềm cần lưu ý phân loại rõ ràng doanh thu từ dịch vụ phần mềm cung cấp trong nước và doanh thu xuất khẩu. Việc lưu trữ hồ sơ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng một cách khoa học và đầy đủ là điều kiện tiên quyết để bảo vệ quyền lợi được áp dụng thuế suất 0% và thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào một cách hợp pháp, tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.