TỔNG QUAN VỀ CÔNG VĂN 66/TCT-CS NĂM 2014

Công văn 66/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, đảm bảo tuân thủ thống nhất các quy định pháp luật về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý hóa đơn.

NỘI DUNG TRỌNG TÂM VỀ LẬP HÓA ĐƠN XUẤT KHẨU

1. Quy định về việc sử dụng loại hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

• Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài (bao gồm cả xuất khẩu vào khu phi thuế quan), cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) theo thông lệ quốc tế để làm thủ tục hải quan và kê khai thuế.
• Doanh nghiệp không bắt buộc phải lập hóa đơn xuất khẩu do Bộ Tài chính phát hành hay hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định riêng.

2. Thời điểm lập hóa đơn thương mại đối với hàng hóa xuất khẩu

• Thời điểm lập hóa đơn thương mại đối với hàng hóa xuất khẩu được thực hiện theo quy định của pháp luật thương mại và thông lệ quốc tế, đảm bảo phù hợp với thời điểm bàn giao hàng hóa hoặc xác định doanh thu xuất khẩu.
• Hóa đơn thương mại là căn cứ xác định doanh thu xuất khẩu và là chứng từ kèm theo hồ sơ hải quan khi làm thủ tục thông quan hàng hóa.

3. Kê khai và trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu xuất khẩu và thuế GTGT đầu ra (thuế suất 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện) trên Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra căn cứ vào hóa đơn thương mại và tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục.
• Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu bắt buộc phải đáp ứng đủ các chứng từ: Hợp đồng ngoại thương, Tờ khai hải quan đã thông quan, Hóa đơn thương mại, và Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo quy định.

ỨNG DỤNG VÀ LƯU Ý DÀNH CHO DOANH NGHIỆP

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu cần nắm rõ hướng dẫn tại Công văn 66/TCT-CS để thực hiện thống nhất việc lập hóa đơn thương mại, tránh các sai sót liên quan đến việc lập sai loại hóa đơn dẫn đến khó khăn trong khâu hoàn thuế GTGT và xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.