Giới thiệu về Công văn 64915/CT-TTHT năm 2020

Công văn 64915/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động. Văn bản tập trung làm rõ các quy định liên quan đến các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt là các khoản chi phí hỗ trợ học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Nội dung trọng tâm về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn chi tiết như sau:

• Đối tượng áp dụng miễn thuế: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện để không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản chi trả này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Đồng thời, việc thanh toán phải được thực hiện trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức ba bên (doanh nghiệp trả cho trường học, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) chứ không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Trường hợp tính thuế: Nếu khoản chi học phí dành cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng) hoặc chi cho con của người lao động Việt Nam, hoặc chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định chung.

Nguyên tắc xác định các khoản lợi ích khác chịu thuế TNCN

Bên cạnh khoản học phí, Công văn cũng nhắc lại nguyên tắc chung trong việc xác định các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động:

• Các khoản chi như tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo tỷ lệ và giới hạn quy định của pháp luật về thuế.
• Các khoản phí hội viên, chi phí dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí mang tính chất cá nhân nếu ghi đích danh người thụ hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó.
• Các khoản phúc lợi chung cho tập thể người lao động không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng chính sách thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các tổ chức, cá nhân trả thu nhập và người nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo đúng biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất toàn phần tùy theo đối tượng cư trú hoặc không cư trú.
• Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hợp đồng lao động để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp.