Tóm tắt Công văn 6344/CT-TTHT năm 2018 về thuế Thu nhập cá nhân

Công văn 6344/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động, đặc biệt là khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 6344/CT-TTHT

Văn bản tập trung làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài, cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN đối với khoản học phí trả hộ: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo học các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Yêu cầu về hồ sơ pháp lý: Để được áp dụng chính sách miễn thuế nêu trên, khoản chi trả hộ này phải được quy định rõ ràng trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Đồng thời, chứng từ thanh toán học phí phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Các trường hợp phải tính thuế TNCN: Trường hợp con của người lao động nước ngoài học đại học, cao đẳng hoặc các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông; hoặc học tập tại nước ngoài; hoặc khoản chi này không được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động thì toàn bộ khoản tiền học phí trả hộ này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Hồ sơ và chứng từ chứng minh đi kèm để quyết toán thuế

Để có cơ sở pháp lý không tính khoản học phí trả hộ vào thu nhập chịu thuế TNCN khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Hợp đồng lao động có ghi rõ điều khoản người sử dụng lao động chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài tại Việt Nam.
• Giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân (Giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương được hợp pháp hóa lãnh sự) chứng minh người thụ hưởng là con của người lao động nước ngoài.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí do cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp (thể hiện rõ tên công ty, mã số thuế và tên học sinh là con của người lao động).
• Thẻ học sinh hoặc giấy xác nhận của nhà trường về bậc học của con người lao động (đảm bảo thuộc bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông).

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 6344/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài tại Việt Nam xác định rõ ràng nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi, tránh các rủi ro pháp lý về truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế.