Giới thiệu về Công văn 62112/CT-TTHT năm 2017

Công văn 62112/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động do doanh nghiệp chi trả. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản chi phí đào tạo nào được miễn thuế TNCN và khoản nào phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Các nội dung chính sách thuế TNCN cốt lõi theo Công văn 62112/CT-TTHT

- Trường hợp chi phí đào tạo KHÔNG tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, khoản chi phí học phí, đào tạo cho người lao động sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phí đào tạo được chi trả nhằm mục đích nâng cao trình độ, tay nghề, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động.
• Nội dung khóa học phải phù hợp với công việc chuyên môn, vị trí nghề nghiệp mà người lao động đang đảm nhận tại doanh nghiệp, hoặc nằm trong kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực đã được ban lãnh đạo doanh nghiệp phê duyệt.
• Doanh nghiệp trực tiếp thanh toán chi phí đào tạo cho cơ sở đào tạo, hoặc có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ thanh toán.

- Trường hợp chi phí đào tạo PHẢI tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp khoản chi hỗ trợ học tập, đào tạo bị coi là lợi ích cá nhân và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động:

• Khóa học không liên quan đến chuyên môn, nghiệp vụ hoặc vị trí công việc mà người lao động đang đảm nhận tại doanh nghiệp.
• Khoản chi trả học phí mang tính chất cá nhân, phục vụ nhu cầu riêng của người lao động hoặc người thân của người lao động mà không đóng góp trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp chi tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự đi học mà không có hóa đơn, chứng từ chứng minh việc thanh toán cho cơ sở đào tạo hợp pháp.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế TNCN và nghĩa vụ của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, phân loại các khoản chi phí đào tạo dựa trên hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động và quy chế tài chính của công ty để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN đúng quy định.
• Đối với các khoản chi phí đào tạo thuộc diện chịu thuế TNCN, doanh nghiệp phải cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động trong kỳ phát sinh chi phí để tính toán và khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên) hoặc theo thuế suất 10% (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng).

- Lưu ý về tính hợp lệ của chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh chính sách thuế TNCN, Công văn cũng gián tiếp nhắc nhở về tính đồng bộ với thuế TNDN. Để chi phí đào tạo được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm:

• Quyết định cử đi học của ban giám đốc doanh nghiệp.
• Hợp đồng đào tạo giữa doanh nghiệp với cơ sở đào tạo (hoặc giữa doanh nghiệp với người lao động có cam kết phục vụ sau đào tạo).
• Hóa đơn tài chính hợp pháp từ cơ sở đào tạo và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.