Tóm tắt Công văn 6190/CT-TTHT về hướng dẫn lập hóa đơn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 6190/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế liên quan đến nghiệp vụ lập hóa đơn điện tử. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng các quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ

Thời điểm lập hóa đơn là yếu tố cốt lõi để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp cụ thể như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không áp dụng đối với một số dịch vụ đặc thù như dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Các nguyên tắc cơ bản khi lập hóa đơn điện tử

Doanh nghiệp khi thực hiện lập hóa đơn điện tử cần tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc pháp lý để đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của hóa đơn:

• Hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định bao gồm: Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn; tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng, tổng cộng tiền thanh toán.
• Chữ ký số của người bán và người mua (nếu có) phải đảm bảo tính xác thực và chưa hết hiệu lực tại thời điểm ký.
• Định dạng hóa đơn điện tử phải tuân thủ đúng chuẩn dữ liệu do Tổng cục Thuế quy định (định dạng XML).

- Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Công văn cũng làm rõ quy trình xử lý đối với các trường hợp hóa đơn đã lập nhưng phát hiện có sai sót, giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính:

• Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập.
• Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
• Trường hợp có sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng: Người bán có thể lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

Để đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế được nghiêm túc, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh nhấn mạnh trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân kinh doanh:

• Chủ động cập nhật các quy định mới về hóa đơn điện tử để áp dụng chính xác tại đơn vị.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, dữ liệu trên hóa đơn đã lập và gửi đến cơ quan thuế.
• Phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc rà soát, đối chiếu dữ liệu hóa đơn nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp.

Việc ban hành Công văn 6190/CT-TTHT đã kịp thời tháo gỡ những vướng mắc thực tế cho cộng đồng doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy tiến trình chuyển đổi số trong công tác quản lý thuế và tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng.