Tóm tắt Công văn 59330/CT-HTr năm 2015 về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Công văn 59330/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người lao động liên quan đến việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung làm rõ các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, đặc biệt là khoản chi phí học phí cho con em của người lao động.

- Quy định về khoản học phí trả thay cho con của người lao động nước ngoài và người Việt Nam làm việc tại nước ngoài

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con em của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN tương tự.
• Các trường hợp khác: Các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, học nghề) hoặc học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp trả thay vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định chung.

- Điều kiện để khoản chi trả thay được miễn thuế thu nhập cá nhân

• Khoản chi trả hộ phải được quy định rõ ràng, cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong các văn bản nội bộ của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Hồ sơ chứng minh phải đầy đủ và hợp pháp, bao gồm hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của nhà trường ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho nhà trường) hoặc các chứng từ thanh toán phù hợp khác theo quy định của pháp luật về thuế.

- Nguyên tắc xác định các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động chi trả hộ

• Các khoản lợi ích khác như tiền nhà, điện, nước, dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả. Riêng khoản tiền thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch của cơ sở kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành tại thời điểm ban hành Công văn 59330/CT-HTr nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính.