Tổng quan về Công văn 5842/TCT-CS năm 2024

Công văn 5842/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện các quy định về hóa đơn điện tử đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và hộ kinh doanh. Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc cốt lõi, thời điểm lập hóa đơn, phương thức xử lý sai sót và việc áp dụng hóa đơn điện tử trong các lĩnh vực đặc thù.

Các căn cứ pháp lý nền tảng được áp dụng

Công văn được xây dựng dựa trên hệ thống pháp luật hiện hành về quản lý thuế và hóa đơn, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
• Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử

Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
• Đối với các trường hợp đặc thù: Các lĩnh vực như cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, xây dựng, lắp đặt phải tuân thủ thời điểm lập hóa đơn riêng biệt phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Công văn hướng dẫn chi tiết quy trình xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế theo Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Trường hợp người bán tự phát hiện sai sót nhưng chưa gửi cho người mua: Người bán thực hiện hủy hóa đơn đã lập và lập hóa đơn mới thay thế, gửi cơ quan thuế để cấp mã mới.
• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
• Trường hợp sai mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng: Người bán có thể lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn mới thay thế. Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải có dòng chữ ghi rõ nội dung điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn số, ký hiệu, ngày tháng năm nào.

Đẩy mạnh áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Nhằm tăng cường quản lý doanh thu bán lẻ trực tiếp đến người tiêu dùng, Tổng cục Thuế tiếp tục chỉ đạo triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế:

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ hàng tiêu dùng, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vui chơi giải trí và các dịch vụ khác.
• Lợi ích và yêu cầu: Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền giúp người nộp thuế chủ động trong việc lập hóa đơn, tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng thông qua chương trình quay số trúng thưởng "Hóa đơn may mắn".

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính đồng bộ và hiệu quả trong việc thực hiện hóa đơn điện tử, Công văn đưa ra các yêu cầu cụ thể:

• Đối với người nộp thuế: Phải chủ động rà soát hệ thống công nghệ thông tin, phối hợp với các tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để đảm bảo hạ tầng kỹ thuật đáp ứng việc truyền nhận dữ liệu hóa đơn thông suốt, chính xác và bảo mật.
• Đối với cơ quan thuế các cấp: Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn quản lý; đồng thời tiến hành thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về hóa đơn theo quy định của pháp luật.