Công văn 573/TCT-CS năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến thời điểm lập hóa đơn, phương thức xử lý hóa đơn điện tử có sai sót, và việc áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa, dịch vụ

Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn điện tử nhằm đảm bảo tính minh bạch và phòng chống gian lận thuế. Các nguyên tắc cốt lõi bao gồm:

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không áp dụng đối với trường hợp cung cấp dịch vụ thu tiền định kỳ như dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, truyền hình).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Công văn hướng dẫn chi tiết các phương án xử lý khi người nộp thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã đã gửi cho người mua có sai sót:

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua: Nếu hóa đơn chỉ sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng: Người bán có thể lựa chọn một trong hai cách: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót. Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải có dòng chữ ghi rõ nội dung điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn số, ký hiệu, ngày tháng năm nào.
• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót: Cơ quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT để người bán kiểm tra sai sót. Trong thời hạn quy định, người bán phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT và xử lý theo các phương thức điều chỉnh hoặc thay thế nêu trên.

Quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Để tăng cường quản lý thuế trong lĩnh vực bán lẻ trực tiếp đến người tiêu dùng, Tổng cục Thuế tiếp tục đôn đốc và hướng dẫn triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế:

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ hàng tiêu dùng, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vui chơi giải trí, kinh doanh vàng bạc, và bán lẻ xăng dầu.
• Lợi ích và tính pháp lý: Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là hình thức hóa đơn điện tử hợp pháp, giúp người nộp thuế chủ động trong việc lập hóa đơn tại thời điểm bán hàng hóa, dịch vụ, tiết kiệm thời gian và chi phí vận hành.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các nhiệm vụ sau nhằm đảm bảo tính đồng bộ và hiệu quả:

• Tuyên truyền và hỗ trợ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến các quy định về hóa đơn điện tử đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý, đặc biệt là các quy định mới về xử lý sai sót và hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền.
• Thanh tra, kiểm tra: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành quy định về lập hóa đơn điện tử, xử lý nghiêm các hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật.
• Phối hợp liên ngành: Chủ động phối hợp với các cơ quan ban ngành địa phương để giám sát, quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh, đảm bảo việc xuất hóa đơn điện tử được thực hiện đầy đủ, đúng quy định.