Tóm tắt Công văn 5706/CT-TTHT năm 2018 về thuế nhà thầu

Công văn 5706/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và nghĩa vụ kê khai, nộp thuế khi phát sinh giao dịch mua dịch vụ từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài.

- Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

• Áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Áp dụng đối với cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Các hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tiêu dùng tại Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu.

- Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thuế giá trị gia tăng: Xác định dựa trên tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế. Đối với các dịch vụ thông thường, tỷ lệ % để tính thuế GTGT là 5%. Trường hợp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (như chuyển giao công nghệ, phần mềm theo quy định) thì không phải trích nộp thuế GTGT nhà thầu.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp: Được xác định theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN tương ứng với từng ngành nghề hoạt động. Đối với dịch vụ, tỷ lệ thuế TNDN là 5%; đối với tiền bản quyền là 10%.

- Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán chi phí cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp phần thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp hợp đồng quy định giá trị thanh toán cho nhà thầu nước ngoài là giá không bao gồm thuế (giá Net), bên Việt Nam phải quy đổi doanh thu sang giá đã bao gồm thuế (giá Gross) để làm cơ sở tính toán và nộp thuế thay.

- Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu

• Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản chi phí phát sinh (kể cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nếu có).