Giới thiệu về Công văn 5006/CT-TTHT năm 2018

Công văn 5006/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với hoạt động cung cấp bản quyền phần mềm và các dịch vụ phần mềm liên quan cho doanh nghiệp tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN khi giao dịch với đối tác nước ngoài trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với phần mềm và dịch vụ phần mềm

• Đối với bản quyền phần mềm: Hoạt động chuyển quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ hoặc cấp quyền sử dụng bản quyền phần mềm của nhà thầu nước ngoài cho tổ chức tại Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Đối với dịch vụ phần mềm: Các dịch vụ phần mềm bao gồm dịch vụ cài đặt, bảo trì, nâng cấp, hướng dẫn sử dụng hoặc các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật liên quan trực tiếp đến phần mềm cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Thuế TNDN đối với thu nhập từ bản quyền: Trường hợp khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài được xác định là tiền bản quyền (royalty) cho việc sử dụng hoặc quyền sử dụng bản quyền phần mềm, nhà thầu nước ngoài phải chịu thuế TNDN với tỷ lệ 10% trên doanh thu tính thuế.
• Thuế TNDN đối với dịch vụ phần mềm: Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ phần mềm (như dịch vụ hỗ trợ, bảo dưỡng, vận hành hệ thống phần mềm), thu nhập này được phân loại là thu nhập từ dịch vụ và chịu thuế TNDN với tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế.

Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp Việt Nam mua phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm từ nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế nhà thầu (thuế TNDN và thuế GTGT nếu có) trước khi thực hiện thanh toán cho phía nước ngoài.
• Thủ tục kê khai: Bên Việt Nam thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng tùy thuộc vào phương pháp kê khai doanh nghiệp đăng ký.