Tóm tắt Công văn 4960/CT-TTHT năm 2014 về lập hóa đơn do Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 4960/CT-TTHT được Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ, chi hộ và các nghiệp vụ liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình hạch toán và khai thuế.

- Quy định về lập hóa đơn đối với các khoản chi hộ khách hàng

• Trường hợp doanh nghiệp chi hộ khách hàng các khoản chi phí mà hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp mang tên khách hàng (thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng): Khi nhận lại tiền chi hộ từ khách hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định và không thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn này.
• Trường hợp doanh nghiệp chi hộ khách hàng nhưng hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp mang tên của chính doanh nghiệp: Khi thu lại tiền từ khách hàng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT để bàn giao lại cho khách hàng. Thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn này phải tương ứng với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đã chi hộ trước đó. Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra theo quy định pháp luật.

- Quy định về lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ

• Khi doanh nghiệp thực hiện thu hộ tiền cho đơn vị khác, nếu khoản thu hộ này thuộc đối tượng phải lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế, doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tương ứng cho khách hàng.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm bàn giao hóa đơn đã lập cho khách hàng và thực hiện hạch toán, kê khai thuế đối với phần doanh thu thu hộ theo đúng thỏa thuận hợp đồng và quy định pháp luật hiện hành.

- Nguyên tắc quản lý và sử dụng hóa đơn theo quy định

• Việc lập hóa đơn phải đảm bảo tính trung thực, chính xác của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nội dung trên hóa đơn phải thống nhất giữa các liên và không được tẩy xóa, sửa chữa.
• Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ thông tin người mua, người bán, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền trước khi ký ban hành hóa đơn nhằm tránh sai sót dẫn đến việc phải hủy hoặc điều chỉnh hóa đơn.
• Các chứng từ kèm theo như hợp đồng dịch vụ, biên bản bàn giao, phiếu thu, phiếu chi phải được lưu trữ đầy đủ cùng với hóa đơn để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các hướng dẫn nghiệp vụ thuế tại thời điểm ban hành Công văn 4960/CT-TTHT năm 2014. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành để áp dụng chính xác nhất.