Giới thiệu về Công văn 4764/CT-TTHT năm 2014

Công văn 4764/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh về việc lập hóa đơn. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình chuyển đổi và áp dụng các quy định mới về hóa đơn theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, đặc biệt là đối với hoạt động xuất khẩu, tiêu dùng nội bộ và khuyến mại.

1. Quy định về hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

Công văn hướng dẫn chi tiết việc chuyển đổi loại hóa đơn sử dụng trong hoạt động xuất khẩu nhằm phù hợp với quy định mới:

• Sử dụng hóa đơn thương mại: Kể từ ngày Thông tư 39/2014/TT-BTC có hiệu lực (ngày 01/06/2014), khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại thay thế cho hóa đơn xuất khẩu.
• Thủ tục hải quan: Hóa đơn thương mại được sử dụng làm chứng từ để thực hiện các thủ tục thông quan hàng hóa và là căn cứ để xác định doanh thu xuất khẩu khi kê khai thuế.
• Xử lý hóa đơn xuất khẩu tồn đọng: Đối với lượng hóa đơn xuất khẩu đã tự in, đặt in hoặc mua của cơ quan thuế trước ngày 01/06/2014, doanh nghiệp thực hiện báo cáo và xử lý theo hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đảm bảo chuyển đổi đúng quy định.

2. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Nguyên tắc lập hóa đơn đối với các khoản tiêu dùng nội bộ được quy định cụ thể nhằm tránh thất thu thuế:

• Trường hợp bắt buộc lập hóa đơn: Hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để tiêu dùng nội bộ (ngoại trừ trường hợp xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của chính doanh nghiệp) đều phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng.
• Xác định giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động tiêu dùng.
• Kê khai thuế: Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu về thuế suất và tiền thuế GTGT để làm cơ sở kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.

3. Quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu

Đối với các hoạt động xúc tiến thương mại, công văn đưa ra các hướng dẫn nhằm thống nhất cách thực hiện:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm hàng mẫu, quảng cáo, hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn.
• Cách ghi nội dung trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, công thức tính và ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Thuế suất và tiền thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phù hợp với pháp luật thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Dòng thuế suất và tiền thuế trên hóa đơn được gạch chéo hoặc ghi rõ không thu tiền.

4. Trách nhiệm tuân thủ và lưu trữ chứng từ của người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh nhấn mạnh vai trò tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản lý hóa đơn:

• Tính chính xác của thông tin: Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin ghi trên hóa đơn đã lập.
• Lưu trữ hồ sơ kèm theo: Các chứng từ liên quan như tờ khai hải quan (đối với xuất khẩu), quyết định phê duyệt chương trình khuyến mại (đối với hàng khuyến mại), và chứng từ vận chuyển phải được lưu trữ đầy đủ cùng với hóa đơn để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.