TÓM TẮT CÔNG VĂN 494/CT-TTHT NĂM 2016 VỀ LẬP HÓA ĐƠN

Công văn 494/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 18 tháng 01 năm 2016 hướng dẫn về việc lập hóa đơn đối với tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh trên địa bàn. Văn bản tập trung giải đáp các nguyên tắc, thời điểm lập hóa đơn và xử lý các tình huống phát sinh trong quá trình xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

• Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải lập hóa đơn và giao cho khách hàng theo đúng quy định.
• Nội dung ghi trên hóa đơn phải phản ánh chính sở dĩ, đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc, không được tẩy xóa, sửa chữa và phải thống nhất giữa các liên hóa đơn.
• Trường hợp xuất hàng hóa cho, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, trả thay lương hoặc khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu cũng phải lập hóa đơn theo quy định tính thuế GTGT tương ứng.

2. Quy định về thời điểm lập hóa đơn

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

3. Xử lý hóa đơn đã lập có sai sót

• Trường hợp hóa đơn chưa giao cho người mua: Nếu phát hiện sai sót, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai, sau đó lập hóa đơn mới giao cho khách hàng.
• Trường hợp hóa đơn đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn lập sai, sau đó người bán lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã giao và đã kê khai thuế: Hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh (điều chỉnh tăng/giảm giá trị, tiền thuế hoặc điều chỉnh thông tin sai lệch). Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Lưu ý đối với doanh nghiệp và người nộp thuế

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ quy trình xuất hóa đơn để đảm bảo thời điểm lập hóa đơn phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu và nghĩa vụ thuế. Việc vi phạm quy định về thời điểm và thủ tục lập hóa đơn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định hiện hành.