Công văn 472/TCT-CS năm 2022 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế đối với các khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với các khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 của chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về điều kiện được tính vào chi phí được trừ như sau:

• Các khoản chi phí bao gồm: Chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 và các chi phí liên quan trực tiếp khác theo yêu cầu của cơ quan y tế có thẩm quyền.
• Doanh nghiệp được tính các khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lệ.
• Các khoản chi phí này cần được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp đài thọ:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid-19 và chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Lý do được xác định là vì đây là các khoản chi phí bắt buộc theo quy định phòng chống dịch của cơ quan nhà nước, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và bảo đảm an toàn cộng đồng, không mang tính chất tiền lương, tiền công hay lợi ích cá nhân thuần túy.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh việc nhập cảnh và cách ly của chuyên gia (như hộ chiếu, visa, quyết định tiếp nhận lao động, văn bản phê duyệt nhập cảnh của cơ quan có thẩm quyền) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Về việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh:

• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn dịch vụ cách ly, đưa đón và xét nghiệm Covid-19 nếu các dịch vụ này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn GTGT đầu vào phải đảm bảo tính hợp pháp, đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện hành.

Đánh giá chung về văn bản

Công văn 472/TCT-CS năm 2022 đã tháo gỡ kịp thời các vướng mắc về mặt tài chính cho doanh nghiệp trong giai đoạn dịch bệnh. Việc cho phép khấu trừ thuế TNDN, GTGT và miễn thuế TNCN đối với chi phí cách ly của chuyên gia nước ngoài không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp mà còn tạo điều kiện thuận lợi để thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao từ nước ngoài quay trở lại làm việc tại Việt Nam.